简述自收自支事业单位内部控制现状与建议

赵永宏

【摘 要】近年来，随着事业单位改革的不断深入，自收自支事业单位的竞争日益激烈化，它们不依靠财政拨款，而是通过自身经营活动和服务，取得收入，自负盈亏。这种单位与政府存在着各种千丝万缕的内在联系。它不仅要承担相应的社会责任，还要缴纳与企业相同的赋税，在推动经济发展过程中，做出了突出的贡献，尽了应尽的职责。在事业单位进行改革过程中，自收自支事业单位与市场能够完全完成对接。但是对事业单位来讲，它的内部控制却相对薄弱，不能灵活地应对市场反应。本文将具体分析自收自支事业单位的内控现状，并提出相应的改进建议。

【关键词】自收自支事业单位；内部控制；建议

一、前言

自收自支的事业单位不断增多，相比于传统的事业单位，它们与市场的接触更为密切，能够更为灵活地應对市场中的变化，自收自支事业单位内部进行管控，更多的是为保护其资产的安全和完整。运用内部的分工，来调节自身的经济行为，为了最大程度地避免和降低单位经营中的风险，确保相应的政策和法规得以贯彻，从而实现自收自支事业单位管理的目标，自收自支事业单位采用了一系列系统、规范的控制方法和程序手段。加强单位的内部控制，不仅能促进单位的运营，而且对单位的改革起到有力地推动作用。

二、自收自支事业单位内部控制现状

1.内控制度不健全，预算制度不合理

自收自支事业单位管理中，内部控制制度作为单位实施管理的重要工具，存在着一些缺陷。比如会计控制的范围不广，项目管理不够全面，职务体系分工和安排也不尽合理，预算编制不科学，不仅不能对单位内部的资金使用情况进行有效的调控，对于单位内部的资金动态也不能予以监督和记录。合理的预算编制能够控制资金的流向，有利于财务人员在日常管理工作中，及时发现其中的问题，而不合理的编制留会影响到财务预算准确性。但是，现在很多单位都缺乏科学合理的预算编制，预算体系的建设也不健全，财务部门所编制的预算也没有细化，对于科室的工作人员也没有起到应有的约束作用。从当期的情况来看，很多自收自支单位的财务预算只是走过场，不具有应有的规范性、严肃性以及科学性。加上考核和审查制度的缺乏，出现很多例外审批，结果常常超出预算支出。通常而言，单位对财务经费的控制更加重视，而对预算外的创收经费则相对弱化。同时，会计控制项目不全面，会导致内部管理体系不全面，如没有相应地监控对外投资，单位盲目加大投资或者扩大投资的规模，促进事业单位的发展，但是获得的结果却不不尽人意。遇到重大事项决策和执行期间，由于没有相应的制度制约，对于财产清查以及内部审计，也没有形成制度化，这些都会对单位的内控效率形成阻碍。

2.单位内控不重视，专业人员的缺乏

自收自支事业单位的财务来源都比较单一，主要依靠事业收入。相比较盈利性企业而言，完善的内控制度是基础，高素质的管理人员更是必不可少。但是，自收自支事业单位虽然有国家政策支持，但是更有各种有形无形的限制，导致自收自支事业单位在发展业务上既经验不足又有体制上的局限，更是从理念上没有应有的重视。没有形成有严格有效的内部控制制度，尤其是对财务制度的严格控制。单位的管理者对于会计制度的不重视，会使得单位资金的完整和和安全失去保证，最终使得会计工作不够规范，资产的账面价值也会与实际情况不相符。不仅如此，这种不重视的态度，还会使得从业人员不具备应有的综合素质，工作质量也难以得到保障。从当前自收自支的单位中的从业者来看，一些会计可能身兼数职，缺乏专业的工作素养，加上单位内员工的职责不能明确，会对财务工作产生直接的影响，甚至会出现财务人员任意挪用公款或者“吃回扣”等各种徇私舞弊的现象。

三、加强内部控制的策略

1.完善内控制度，加强监督管理

自收自支事业单位要实现正常运营，首先必须有完善的内部控制制度作保障，建立一套科学规范的财务机制，帮助管理层从宏观上把握住自身的发展方向，也使得财务工作规范化和程序化。其次，合理进行预算编制，对资金、人力、资源等进行合理规划。内部控制需要的全体员工的共同参与，为了实现内控和管理的全面对接，就要全面实施内控制度，包括单位的资金流、人物流以及信息流等，并将其与单位的各个项目的经营目标相联系，对其经营活动实施全过程地管控。再次，对于项目的经营，也有相应的制度来保证审批程序的规范合理，实现资金的有效利用。而单位内部控制制度的实施，必须要有相应的监督制度，主要包括两个方面：一方面，相关部门立法监督。对单位的有效监督，需要通过法律法规实现对其的外部监管，通过相应的立法执法以及审计和监管，对单位的经营管理活动进行监督和评价，并要做到公正和客观；另一方面，单位内部审计以及自我监管。通过内部审计，营造相对透明的内部氛围，从而提升各个工作人员在履行自己职责时的自觉性，并在职业道德督促下从事自己的工作。单位要对各项工作的开展情况做好监督。将财政和审计部门的职能充分发挥出来，通过有针对性的、实时的审计和监督，帮助内控部门不断加强和完善。

2.重视内控，提升工作人员的业务水平

工作人员是管理和推动单位发展的主体，要实现单位的整体发展，必须加强单位内部人员对内控制度的重视，只有不断强化内部控制意识，充分理解内控对单位发展的意义，改变传统的观念，才能将内控切实地付诸行动。这就要求对管理者所具备的决策素质，以及员工从事工作的业务水平加强培训。一方面，管理者要努力提升自己掌控大局的管理能力；另一方面，员工要保持与时俱进，积极学习最先进的专业知识，提升从业技能，使得专业素养不断提升。单位必须为管理人员和职工提供相应的学习机会，扩展和巩固其专业知识，并组织起相关的培训考核，让培训起发挥出应有的作用。具体而言，单位的各个部门，应根据自己的需求，引导工作人员掌握必备的专业知识，业务技能以及职业道德，最终促进整个单位人员的素质的提升。

四、结束语

自收自支单位的竞争力和发展能力的增强，需要采用现代的管理理念和方式，加强对内控的管理，通过完善的内控管理制度，以及高素质的管理和工作人员，将内控体系不断地完善，逐渐实现规范化和系统化，通过内部控制的有序更迭，让单位实现市场的竞争的成功。

参考文献：

[1]苏巧.自收自支事业单位会计内部控制存在的问题及对策分析[J].经济研究导刊，2013（4）：114-115.

[2]骆艳英.自收自支事业单位内部控制存在的问题与建议[J].大众理财顾问，2016（2）：32-33.endprint