浅谈高校科研经费的内控管理

陈继光

摘 要 高校科研事业发展速度加快，科研经费管理的内部控制制度、科研经费编制的科学性和执行的管控力、科研经费衍生的设备资产的内控管理，以及科研经费的绩效监督体系的建立健全，都应适应高校科研新时期发展的管理需要。

关键词 高校科研经费 内部控制 管理

随着社会经济和高校科研事业的迅猛发展，高校科学研究项目逐年增多，科研经费占学校收入比例不断加重，其经费来源形式也呈多元化趋势。虽然各高校对科研经费管理也引起了重视，并制定了许多管理办法，但在科研经费的收支管理、使用监督过程中仍存在一些问题。如何通过加强高校内部控制来监督科研经费合理有效使用，应成为今后高校科研经费管理研究的重点方向。

一、高校内部控制是科研经费管理中的薄弱环节

（一）科研经费管理的内部控制制度不完善

高校科学研究事业发展加快，高校的科研体制也在不断变革，但科研经费管理方法及内控制度没能及时完善以适应新的需要。在科研项目经费种类日趋繁多、经费来源多元化的情况下，部分高校科研经费管理趋于简单，可监管性不强，只有收支意识，没有效益概念。财务部门对科研经费的筹集、使用、耗费、补偿等全过程缺乏应有的综合管理和控制。高校财务部一般只凭《事业单位预算会计制度》来核算科研经费，现已不能适应新形势下的科研经费的管理。科研管理部门注重争取项目和提取管理费，而对科研经费管理制度执行乏力，尤其是在横向科研经费管理上更加宽松。在现行科研经费管理制度中，基本都回避了对科研人员“智力投入性支出”的条款，仅有“劳务费”开支项目，且限定于支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员和课题组临时聘用人员的劳务性费用。在科研人员有关收入报酬没有解决的情况下，很难保证其能安心从事科学研究。因此，就会出现科研人员想方设法以假业务、其他支出票据，或假委托等手段来套取资金，更有甚者会出现违规违纪情况。如此乱象不纠正，易滋生许多不良后果。

（二）高校科研经费预算执行控制力不足

虽然高校也设立了科研管理部门，有专人对科研经费进行管理，但有些科研管理者对科研项目预算认识片面，对各项预算开支缺乏足够的科学论证，不能客观全面地正确估算项目预期成果的成本，编制预算的偏差性较大。造成有的项目经费预算不足，有的项目经费预算多得不知如何开支。高校科研经费一般由科研部门下达指标，财务部门负责执行。往往财务部门只有在经费下达时才能知道某项目课题的总额度，但不清楚这些经费预算具体用于哪些支出，只能根据财务制度对科研费用的合法性进行常规控制。在事中无法监督科研经费使用的内容真实性和实效性，时常出现结题不清账的问题。其存在的漏洞，必然体现出预算与科研、监督与控制的管理缺陷。

（三）高校由科研经费衍生的资产管理不到位

高校利用科研经费购入固定资产时，一方面由于资金实行专款专用，有些项目研究方向相同或相近，由于分属不同部门，科研仪器设备不能共享，造成了设备重置浪费的情况；另一方面，许多项目在购置前不认真调查研究，不进行科学合理规划，购置时随意性大，片面追求高档，其结果是占用科研经费多但使用效率又不高。从这两方面就可以得出结论：科研经费购置固定资产不经内部管控浪费极大。由于学校未能嚴格管控购入的资产，均由课题组保管使用，项目结题或科研人员调动，往往物随人走，变相成为个人的私有财产。更有甚者，购入资产时直接开成实验材料、零件票据报支，从而造成国有资产流失。此外，对科研成果等形成的无形资产，高校科研、财务部门也未能形成一套有效的管控措施。

（四）科研经费绩效考核监控机制不完善

高校科研管理部门制定的科研经费内部控制制度，在一定程度上只重视科研项目的规模和科研成果以及科研收益，而往往会忽视科研经费使用监督和绩效评价制度的建立。许多高校对科研项目整个流程中经费使用的合法、合理、进度、效益性，未能建立完善的内部控制机制，因为科研经费使用的好坏并不会给学校带来多大的影响；反之，监管过严可能会影响科研人员的工作积极性，从而不利于高校自身目标的实现。事实也证明了这一点，高校对科研经费的管理普遍弱化，得过且过，大多处于被动履职状态，害怕影响科研工作发展的积极性。

二、高校内控机制在科研经费管理中的运用

（一）建立系统完善的科研经费内控管理制度体系

首先，构建高校科研活动内控的内部环境，通过高校信息系统创建由学校学术委员会、科研管理部门、财务核算部门、国有资产部门、审计监督等相关部门“联通联控”的科研管理平台的科研经费管控体系。监管从科研项目立项、项目预算编制、项目经费使用、经费报支结算、项目资产管理、科研成果业绩考核等一系列的科研经费流程活动。其次，建立健全高校科研经费管理的各项控制制度，完善科研经费管理内控制度中科研人员、科研管理部门以及管理部门间的权利与义务，明确岗位责任。在科研经费使用管理制度设计上，建议设立科研报酬的列支渠道，增加“绩效性支出”项目，明确课题科研人员不论有无工资收入，均可按贡献大小从科研经费的一定比例中获得相应的报酬。这样可使科研人员专心研究，不再为智力投入得不到回报而苦恼。通过内部控制制度来控制“绩效性支付”额度，并规定须待课题结题通过上级部门（或投资方）验收合格后方可发放，中途停止或未达到预期研究目标的不予以支付，还要受到相应的惩处。

（二）完善高校科研经费预算收支管控体系

强化科研管理人员的法律意识，普及高校财经制度知识，按照国家有关财务法规，结合学校科研环境的实际情况建立完善项目预算内部管理制度，进一步明确科研、财务及监审等部门在科研经费管理中的职责和权限，相互督促、齐抓共管，时时关注科研项目的进展情况，以项目经费预算为依据，共同监督经费收支情况，及时纠正违规经济行为。财务部门应及时参与科研课题预算编制，有利于规范课题经费预算编制的经济合理性和政策相符性；财务部门提前介入，也利于及时掌握科研项目的有关情况，便于及时有效地提供会计服务和项目经费运行的事前、事中监督。科研经费收支必须严格按预算执行，按课题独立立账，专款专用，坚持内控审批制度，确保科研经费使用的合法、合理、效益性，不得随意改变资金用途和支出规模。引入成本效益核算机制，增强资金的使用效益，提高科研成果绩效。加强财务监督、经费监审，有效抑制项目结题不清账的现象。endprint

（三）建立由科研经费衍生固定资产和无形资产的管控体系

纵向科研研究过程需要购置资产设备，应先审核项目预算有无此设备列项，然后提交学校学术委员评审通过后，报学校资产部门按学校设备采购的规定和程序进行，私自采购不予以认可报支。在横向科研项目研究中，为投资方开发产品而需购置的资产设备，按项目合同的规定处理；按科研经费内控制度要求审核报支。由科研经费购置的固定资产，除项目管理办法或项目合同另有规定外，均属于学校的国有资产，课题组或课题负责人只是暂时使用者，而不是产权的所有者。高校的财务和资产部门应加强对该类资产的规范管理，严格按照要求进行固定资产登记、入账核算和建卡保管等。特别是对移动性较强的资产设备，应在项目结题时，及时做好清理、移交、保管人变更手续。资产不得滞留在科研人员手中，必须由学校统一调配使用，提高仪器设备的使用效率，防止国有资产流失。同时，高校也应加强对科研成果的管理和保护，对科研形成资产，由财务和资产部门及时登记入账，纳入学校统一管理。完善无形资产管理体系，避免知识产权流失，为无形资产转让和高校科研实力综合测评提供依据，促进高校各类资产的保值和增值。

（四）建立健全科研经费绩效考核监督机制

学校应对课题进行结题验收前专项审计，并监督考核科研经费内控制度执行情况，查缺补漏、惩前毖后，确保科研经费使用无异常情况。课题项目应按规定及时办理结题手续，科研项目组及负责人应自觉接受并积极配合，学校学术委员会牵头科研、财务、监审部门参加，会同上级管理部门和科研经费提供方或委托的社会中介机构，依据国家有关法规、科研项目经费和科研合同，对科研项目所取得的社会效益与经济效益进行考核和评价，并督促清理课题经费账户。学校按科研成果绩效考核内控奖惩制度进行考核。

高校科研经费的内控管理，是财务管理中的一个重要环节，这一点已被广泛认可。在如今的知识、信息、市场经济迅猛发展的大环境下，只有不断探索和强化高校科研经费管理的新方法和新思路，才能确保高校科研快速、健康、稳步发展。

（作者单位为南通职业大学财务处）

参考文献

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[2] 陆赛钰.内部控制视角下高校科研经费管理工作研究[A].常熟理工学院论文集[C]. 2016.

[3] 付林，李冬葉.高校科研经费的使用监管机制[J].黑龙江高教研究，2009（11）.endprint