事业单位内部控制问题及对策分析

刘毓君

[摘要]行政事业单位的内部控制，包括内控工作和内控制度，内部控制对于事业单位而言，无疑是非常重要的。然而，目前事业单位工作的规范性、制度的完善性有待提升。为深入现代化管理，发挥内部控制的积极作用，进一步保障单位各项工作的顺利开展，本文以行政事业单位加强内控管理为目标，进行分析，并提出相关对策和建议，望引发思考，能给实际工作带来启发。

[关键词]行政事业单位 内控管理 对策

引言

内部控制的主要目的是将事业单位整体的管理力度、生产经营效力进行改善和更严格的控制，使其尽量的规范化、科学化。有效地管理和对会计信息还能给事业单位的资产作一个更加稳定的保障，让行政事业单位的资产更安全、更可靠，从而实现单位内部的整体提升，使得其又好又快发展。

行政事业单位内部的各项活动，是内控的主要对象。行政事业单位的会计工作可以有效指导工作、提高效率和调节经济，而会计工作则是由内控参考单位工作信息而制定。对于内控工作中的不足，行政事业单位必须对内控制度予以完善，才能够提升管理效率，稳定快速发展。

一、行政事业单位内部控制的作用及意义

（一）对单位财务提供了有效保障

由于单位内部中往往有较多的部门组成，而每个部门的会计信息最终都会交由会计部门进行处理，这就使得会计部门的汇总财务信息具有一定的复杂性。会计信息本身具备的这种特殊性质就是行政事业单位在对其进行监管时存在一定的难度，而财务资产的安全可靠又对单位的正常运转有极强的影响，因此要想最大限度的保证内部控制的有效性就需要制定相关的政策以保证其整个流程的规范性以及会计信息的真实可靠，这些种种都需要有内部控制来进行保证。从这里就可以看出内部控制绝不仅仅是要到达对事业单位的生产经营流程进行监督控制，还需要对事业单位的财务信息以及资产的安全提供保证。

（二）有效减少单位资产的流失

内控制度保护和监管了生产物资和单位资产，有力打击贪污腐败等不正之风，对浪费单位资产、流失单位资产予以有效控制，使其减少。因行政事业单位维持运作的主要经济来源是财政资金，各单位主要领导要对这笔资金的保管和使用高度重视。完善内控制度、规范财务工作可以促使单位财务工作有序进行。

（三）有效遏制了腐败的滋生

腐败滋生的源头，是领导自控能力差、职权泛滥。内部控制的监督方法对财务工作规范和制度的落实给予保障。为了有效预防和止腐，内控通过动态记录、适时统计、有效监督来确保信息真实准确，既避免一切虚假，也完成了源头止腐的目标。可见，内部控制完善制度、增强力度，是廉政建设的坚实基础和有效手段。

二、行政事业单位内控管理工作中存在的问题

（一）内控意识淡薄

内控的重要性，多数行政事业单位并不了解。行政事业单位大部分高层内控意识缺乏，思想上无法重视内控制度。即使制定，也照本宣科，脱离实际。更有部分领导无责任感，允许非专业的人员做会计或仅作简单要求，这使单位经济发展受约束，更容易让账务管理相关工作严重混乱。基础上来讲，部分会计盲从领导指挥，未监督或未有效监督，更有甚者，无会计从业资格，缺乏会计知识，缺乏专业技能实操经验，综合业务素质低下。

（二）基础工作薄弱

目前，行政事业单位的财务管理缺少相应管理制度，部分单位单纯照搬照抄；基础核算不规范，随意使用资金，收支不严，账目混乱，在财政报表上不只有漏记，还多记了不该记的项目。这些内控的基础薄弱，不利于完善内控制度，更不利于顺利开展单位工作。

（三）内控制度不健全

行政单位内部事务的顺利开展，有赖于健全的内部控制制度。部分小规模单位因人员少就省略了審核制度，擅自安排不相关人员从业，部分单位有内控制度但不严格执行，缩小涉及范围，都可能给单位带来损失，严重时会影响到单位的稳定发展。部分从业人员职责义务不清晰，权利滥用的现象经常出现，这就容易使单位上下各层级权限不明确。

（四）监督体系不完善

现今，监督体系并没有完全明确。行政事业单位的会计工作中，缺乏监督机制和监管体系，各部门相关职能的划分不明确。为自身利益，部分行政事业单位自保，不做监督。部分部门监管自己的单一领域，不与其他部门及时沟通，让信息不对称，即无法有效共享信息。审计与财政地位接近平等，部分审计工作需要财政辅助或执行，导致审计无法有效审计。为了有效监督资金具体流向和工作具体流程，必须确保审计部门的独立性和权威性。

三、行政事业单位内控管理的对策

（一）提高人员素质

提高从业人员的基本素质，是加强基础工作建设的有效办法。首先，从业人员必须具备会计从业资格。无资格不允许从业。已从业无资格人员，要进行专业培训，做到上岗持证。其次，要定期对持证上岗的会计人员工作再教育，促进此类人员的业务技能符合时代发展，进步创新。会计人员是行政事业单位会计控制的主体，所以，会计人员需要掌握内部控制机制的重要性也是显而易见的。同时，为了增强会计人员的自我约束能力，行政事业单位应当对其进行职业道德教育。最后，应该重视对会计人员的综合素质培养，尤其是思想道德修养与基本的内部控制的教育。事业单位应定期对会计人员进行培训，加强其对内部控制知识的认识和理解，使每一个人员都有内部控制制度的概念和意识，明确自身的行为在那些制度下不适用，并且进行收敛。内部控制制度对行政事业单位来说是一种具有绝对积极影响的制度，让内部控制制度受到所有员工的支持，才能让行政事业单位才能在内控的保护下，积极成长、健康成长。为了进一步提升财政管理工作的质量和效率，加强职业道德水平的自身修养，促使会计人员懂法、会法、依法。

（二）建立健全的内控制度

先要有内控制度，再完善内控机制。行政事业单位的内控制度的健全对于保证单位工作来说，极其重要。必须打破传统，对落后的管理制度全面整顿，与时俱进，顺应国际趋势的前提下，改旧换新，提高自身效益和有力前景是出发点，大力改良。对于内部行为予以规范，从严监管会计人员，促使其定位准确、职责明确，严格遵守该类人员的道德规范。建立健全奖惩体系，无考评与奖惩，就降低了人的主观能动性作用，无法保证评价的客观公正。事业单位为促进各部门、各员工良性竞争，必须建立强化奖惩。

（三）加强内部监督管理

行政事业单位的内部审计，需要独立而权威地进行工作。财政部门要对各部门不定期或定期检查，及时公布检查结果，对会计工作和内控工作适时管理和监督，促使各部门自身进行反省，及时纠正所发现的问题。另一方面，，对审计人员的业务技能、素质、职业道德修养进行再加强。以做到严格依法审计，做到审计合格不为难，审计不合格不放过的境界，即可以让审计了提高管理水平，并加强内部控制。

（四）加强对内部控制的监督、检查

虽然许多行政事业单位已经建立了相当丰富的规章制度，同时在内部控制上做出了很大的努力，但是也存在着众多的问题。首先，虽然采取了规章制度，但是其中大量的制度及其中的内部控制内容已经过时，已不再适用于目前的环境。其次，对设计良好的内部控制不能做到规范和一致的执行是事业单位面临的第二个问题。对于存在此类问题的行政事业单位如果不能及时采取措施加以改善，对类似情况加以监督和治理，就会严重影响行政事业单位的发展。因此，在对内部控制的设计和执行都需要对其进行有效的监督、与检查。为了尽可能减少行政事业单位中的舞弊、贪污现象，事业单位应该将检举制尽快的建立起来，一方面，建立顺畅的沟通渠道，例如专门的举报邮箱、举报热线等。另一方面，有效地保护汇报人的利益，使之不受损害，并且运用经济等手段对有效的举报行为加以鼓励。于此同时事业单位还应该重视起内部控制过程的完整性和流畅性，使用相关的法律法规对行为进行规范，也为内部控制提供更加好的强制保障措施，让舞弊现象尽快的得到处罚，将内部控制的漏洞及时的进行填补，让其更加完善。