浅析企业内部控制及其内部审计

孙琪

[摘要]随着经济的发展，市场经济体制改革的深化，市场竞争越来越激烈，企业竞争压力逐渐加剧，企业面临着经营地点分散、控制权利层次增多、控制跨度增加等难题。同时企业内部控制问题日益凸显，一些经营风险与财务风险越来越大。虽然我国已开始注重内部控制建设，但在内部控制不断发展的过程中仍然存在着一些问题。因此企业必须建立起具有自我控制和自我调节功能的管理机制，加强监督和控制，增强会计基础工作，避免信息系统失真，建立并完善有效的法人治理结构和治理机制，进一步提高企业的竞争能力，提高经营效率。

[关键词]现代企业 内部控制 内部审计

内部控制是企业行政领导在处理生产经营各项业务时相互制约的一种管理体系，是现代企业管理的一个重要组成部分，为保证企业正常经营所需要采取的一些管理措施，已经成为衡量现代企业管理的标志。内部审计是实现内部控制目标的重要手段，是内部控制系统中重要的一个分支系统，为改进内部控制提供建设性的意见，对企业各种经营活动进行独立的评价。但是由于受各种不利因素的影响，其中所存在的问题逐渐暴露出来，本文针对企业内部控制及其内部审计存在的问题进行了分析，提出了完善内部控制制度，增强风险意识的有效措施，确保信息的有效沟通，為企业创造更大的经济效益。

一、企业内部控制及其内部审计中存在的主要问题

（1）对内部控制制度的认识不够，没有完善的内部控制制度。不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，尤其在民营中小型企业非常明显，大多数民营企业家对会计不太重视，主要依靠自己对市场的判断能力来完成资本的原始积累。他们更加重视市场，错误的任务内部控制会束缚他们的手脚，因此这部分企业往往缺少有效的内部控制制度。另外，有一部分企业存在内部控制，但不够全面，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，由于核算不实而造成会计信息失真现象非常严重。对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，会计人员分工中的“内部牵制”等原则并没有建立。

（2）内部审计从业人员素质不足，缺乏有效的监督机制.我国目前有一部分内部审计人员的专业素养和结构比较单一，甚至还存在非专业人员在内部审计岗位上任职的情况，业务一知半解。尤其是中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，只有少部分人通过职业资格考试，高素质的内部审计人员数量满足不了目前市场的需求，随着企业的快速发展，内控制度行为主体素质低的情况越来越明显。另外，有的企业虽然有内部审计，但没有完全发挥出职能的作用，其主要原因是企业的监督效果不尽人意。有些人甚至利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，收受贿赂等，势必给企业造成不可挽回的损失。

（3）内部审计职能弱化，模式设定不合理。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分，可是很多企业的管理者没有认识到内部企业机构设置的重要性，事实上有不少的中小企业根本没有设置内部审计机构，而是在一定程度上是迫于国家有关机构的压力而设置的，其内部机构的设置的根本没有从内控的监督评价出发，影响了内部审计作用的正常发挥，其职能也已严重弱化，企业审计独立性差，不能正确评价财务会计信息。由于长期受传统思想的影响，管理层通常会将内审部门直接置于管理层的某个中层职能部门，导致内审部门缺乏一定的独立性。造成了大部分企业内审部门职能不能得到有效地发挥。

二、加强企业内部控制及其内部审计的有效对策

（1）要树立以人为本的新观念，建立内部控制制度，强化管理者的内控意识。企业所制定经营目标，必须依靠人的创造性工作。人是观念创新的根本和灵魂，设置核算机制必须以人为本。因此企业要强调以人为本，其内部控制要充分发挥人的作用，充分发挥控制者积极性和创造性，促使企业内部控制达到最佳的效果。健全企业内部控制制度，强化管理，更新观念，走出误区。营造内部控制的良好环境，为员工建立一个管理完善的、相互激励的工作环境。企业领导者注重内部控制，尊重员工的心理需求，减少管理者与被管理者之间的隔阂，强调沟通和管理交流，促进整个企业健康发展，进一步形成强大的企业合力。

（2）加强内部审计控制，提高审计人员的素质。现代企业应该通过内部审计制度对各级管理层的财务活动及其各项管理活动进行有效评价，保持相对独立性，同时内部审计机构应该直接对企业最高领导层负责，确保企业经营方针的正确贯彻执行，确保企业财务会计信息的真实可靠。要切实提高财务人员的业务素质，从业人员不但要具备较高的专业素质，还要严格遵守职业道德规范，保持自身的独立性能够熟练掌握现代化的审计方法，有扎实的专业基础。同时监督团队和单位领导要提高对会计人员的高度重视，会计人员要实行岗位定期轮换制度，确保要持证上岗，为会计人员提供良好的工作环境。

（3）提高企业管理层对内部审计的正确认识，科学设置内部审计机构，增强其独立性。企业管理层的思想意识对企业的发展经营有着极大的影响，经营管理者对各部门的设置、制度的制定、经营方式等要正确的认识，尤其要提高对内部审计重要性的认识，从根本上完善本企业的内部审计制度。重视对审计人员的培养，结合企业发展的实际情况建立合理的薪酬，为企业内部的审计人员提供规范化、系统化工作环境，增强工作人员对企业的忠诚度，使其更加积极主动地为企业做更多的贡献。

三、结束语

综上所述，现代企业的生存离不开内部控制审计的实施，要想实现全过程、全员的控制，不仅要拥有完善的内部规章制度，还要具备多角度的风险防范体系。我国内部审计逐渐向管理审计的方向转变，包含公司的治理、风险管理、战略决策、制度执行、组织文化等，内审的重点逐渐转化为内部的分析和评价。建立有效的内部控制审计可以有效的避免经营运行过程中的各种不法行为，进一步实现企业各个方面和各个环节全方位、全过程的管理控制。因此，企业管理层必须树立内部审计的意识，确保企业内部审计部门的设置保持充分的独立性，加强对内审人员的后续教育，不断提高会计人员的业务素质，加强专业技能，使会计从业人员明确自己在工作中的职责，提高保证其客观公正性。保证整体经营目标的实现，最大限度的提高经济效益。