试论“营改增”对建筑企业财务的影响及其建议

万左根

摘要：营改增改革作为近几年改革的重头戏，其对各行各业产生了重大影响。其中建筑企业是作为营改增改革最早的试点行业之一，其税负与盈利等财务问题受到建筑企业重点关注。本文将以建筑企业为出发点，探究营改增改革对建筑企业的影响，从中提出一定的优化措施。

关键词：营改增；建筑企业；财务影响

一、营改增对建筑企业财务的影响

（一）营改增对流转税的影响

营业税改为增值税后，增值税的方式是购进扣税法，也就是通过销项税额扣除销项税额，所得到的就是应纳增值税，营业税作为价内税，其通常是含税收入，而增值税则是价外税，营业税收入是没有涵盖税的。建筑企业其没有完全垄断的性质，其没有办法将所有的增值税全部转移到下游，而且下游的销售价格同样受到合同、行业等多方因素的影响，短时期内无法进行调整。而且由于建筑企业之前的营业收入流转税税负率为3%，倘若流转税税负率没有变化，其可抵扣成本费用在其营业收入中所占比率约为一半，因此可以看出流转税税负率与营改增改革前相比一致。因此，可以从上看出营改增对流转税的影响是多方面的，而流转税又是建筑企业财务中较为关键的税务内容，其税负的高低直接关系到建筑企业未来的盈利水平以及利润空间。

（二）营改增对建筑企业材料費用可抵扣比例的影响

倘若建筑企业中材料费用都是根据17%进行抵扣，其造成的进项税额占全部进项税额的90%，因此材料费用的可抵扣比例对整体税负水平的影响很大。而且从实际角度来看，这个假设是无法成立的。建筑企业中，向小规模纳税人或者是个人采购建材的情况是最为普遍的，就造成了无法获得增值税专用发票，也就没有办法进行进项税额抵扣。而且由于建筑企业“三角债”问题较为严重，拖欠付款等都无法进行相应的抵扣，可以看出对材料费用抵扣的影响是极为不利的。

（三）营改增后建筑企业新增固定资产对进项税额的影响

建筑企业其通常需要购置各种大型机械设备，其采购成本高，使用周期长，不平衡的固定资产投资水平对税负的影响较大。举个简单例子，建筑企业在2015年新增固定资产425.8万元，而2014年新增资产达到1635.9万元，其是2015年的3.8倍，以2014年的投资水平进行测算，其流转税税负率将会变为3.47%，综合税负率则是6%，其呈现下降趋势。因此可以看见，在营改增改革之前进行大规模资本投资，但是又没有办法抵扣进项税额，则变现出税改后税负水平存在上升趋势，倘若能够将营改增前的固定资产投资同时用于未来运营活动的固定资产进行进项税额抵扣，将会更加有利于建筑企业降低税负。

二、营改增改革建筑企业提升财务水平的优化路径

（一）加强成本费用与发票管理

营改增改革之后，进项税额是影响建筑企业税负水平的关键环节，而且可抵扣成本费用的比例也对其有着重要影响。而这其中的最核心的两个内容就是对成本费用与发票的管理。成本费用是建筑企业理论上的抵扣基础，企业应该积极进行成本费用调整工作，以可抵扣成本费用不得低于50%为界限，能够更好的帮助成本费用进行指标监管。而最有效的方式就是发票管理，因为一旦不具备增值税发票就无法进行进项税额抵扣，这是其中决定性的因素。建筑企业在以后进行采购环节中，必须要转为与一般纳税人交易来获取正规的增值税专用发票。而且营改增后短期内，尤其要加强对发票的管理，避免出现营改增前发票不能足额获得等不良的现象。随着交易与发票管理的逐渐强化，各行各业的抵扣环节逐渐完善，抵扣税额的取得将会趋向于顺畅。

（二）建筑企业新增固定投资的财务处理

新增固定资产的进项税额抵扣是影响企业税负水平的重要内容，但是营改增改革后，财务上对于新增固定资产是否允许抵扣没有相关经验进行借鉴。因此，建筑企业在进行新增固定资产投资时必须要完善近期固定资产投资计划同时密切寻找最新相关抵扣政策，避免由于营改增改革前的大量固定资产无法进行抵扣，从而为建筑企业带来不必要的损失。同时营改增改革政策应该根据建筑企业的实际情况，不断的进行相关政策的完善，尤其是针对其改革期间固定资产投资问题的过渡政策，做好政策改革之间的衔接。

（三）加强与税务部门沟通，推动营改增改革落实

营改增的目的是为了降低各行各业税负，但是建筑企业由于进行改革试点，可能会由于缺乏经验、改革空窗期等造成了不必要的税务负担加重的情况。因此，建筑企业必须要从财务上尽快落实营改增改革制度，确保财务部门在进行进项税额抵扣等环节不会出现大问题。而营改增改革最了解的应该就是税务部门了，建筑企业可以将财务人员派到税务部门进行营改增改革交流，或者是请税务部门相关人员到建筑企业财务部门进行营改增改革座谈会，此举能够帮助建筑企业更迅速的落实营改增改革，财务部门才运行时尽快完成营改增改革与接轨。才能够保证营改增改革对建筑企业财务产生的不利影响尽快消除。

三、结束语

营改增改革对建筑企业财务影响重大，而建筑企业要想在激烈的市场环境中获得更加稳健的发展，就必须在营改增改革中快速的适应其角色，才能够优先于他人享受营改增改革的胜利果实。而且营改增从其本质目的来说是为了帮助企业降低税负，提升企业的利润空间，因此对建筑企业的长远发展也是极为有利的。

参考文献：

[1]唐云慧，许纪校.“营改增”对建筑业企业财务影响的预测——以山东路桥为例[J].财会月刊，2015（25）：58-60.

[2]刘寒冰.“营改增”对我国建筑业减税效应研究[D].山东大学，2016.

[3]周琳.“营改增”对建筑企业影响分析[D].安徽财经大学，2016.

（作者单位：四川省第三建筑工程公司）