会计内部控制策略在企业中的应用

金姬玉

摘要：飞速发展的市场经济带动了企业之间的激烈竞争，作为企业进行现代化管理的重要内容，会计内部控制在企业中的实施显得尤为重要。但现阶段会计内部控制在企业的运用中存在很多问题，严重阻碍着企业发展，这就需要企业对会计內部控制必须加强，从方法上进行优化与创新，从最基础环节改善会计内部失控现象的发生。本文通过对企业中会计内部控制当前面临的问题及解决问题的有效策略研究，希望能对企业提升内部管理效果、实现企业的可持续化发展形成积极作用。

关键词：会计；内部控制策略；企业

企业内部控制，即为提升会计信息质量、保障资产完整性、安全性、确保相关法规的有效执行而在企业内部制定实施的控制方法、策略和过程。会计内部控制是企业自动预警系统与维护系统，以求规避企业可能遇到的风险，谋求企业的可持续发展。面对日益激烈的市场竞争环境和现代化经济的高速发展，企业会计内部控制策略的加强能真正实现企业的现代化高效管理，提升企业的综合竞争力，实现企业的可持续发展。

一、会计内部控制在企业运行中面临的窘境

随着我国改革开放的大力推进和市场经济的不断发展，为我国企业提供了更多机遇，也带来了更多挑战。竞争企业的迅猛增加使企业疲于应对来自市场经济中对企业竞争力的需求，使企业无暇估计内部的整顿管理，进而引发企业内部管控缺失，出现各方面的问题。

（一）现代管理意识的缺失

当前企业管理中，管理人员现代管理意识的缺失导致会计内部管控不规范，会计控制意识淡薄，单纯注重利润的最大化，而忽略了控制方法运用和管理上的不规范，忽视了在管理体制上的发展探索。现代管理意识的缺失导致企业分工不明确，财务经办人员与决策人员之间的权利明确与制约不够清晰，使会计工作中出现职能重叠、兼容，表现出会计工作的不规范现象，使会计工作变质，阻碍企业发展。管理意识的更新与发展是企业进行现代化竞争力提升的发展方向指导和必然需求，在现阶段的企业管理中不容忽视。

（二）财产清查制度的缺失

企业缺乏明确的资产清查制度会直接导致会计信息的失真。现阶段许多企业，特别是私有企业的管理不够规范，财务清查制度缺失或不够完善，使企业对自身财务状况不了解，更有甚者，企业内部审计徒有虚名，并无实效，内审人员配备的不足与不够规范的审计活动，不断弱化企业财务管理内控力度，使企业内部管理效力不断降低，使企业竞争力无法提升，严重影响企业经济效益。财务管理制度本身的不合理、对账款、物资的内部管控缺失，现有制度执行缺失，失控的费用支出都在不断增加着潜在亏损]。

（三）资产费用管理的缺失

在企业的实际项目运营过程中，盲目地追求整体利益的最大化，企业会允许进行中的项目部门经理掌握一定比例业务开支，但对开支项目、额度、范围却没有明确规定，导致财务上的挥霍过度。有些企业在财产管理、材料采购和销售等环节的监控管理不善，审查不严，使国有资产、企业资产流失严重，不断增加企业的亏损额度和亏损风险。

（四）相关执法力度的缺失

会计在企业中的企业职权决定了其在企业中的重要作用。现阶段一些会计人员忽视会计职业道德，会计监督权不能正常行使，为一些财务管理人员或业务经办者利用内控漏洞和虚假发票侵占企业资产提供了方便。更有甚者参与违法违纪活动之中，贪污受贿、挪用公款。这些问题严重影响着企业的内部管控和整体发展，是企业进行内控管理的重要环节。因此对企业会计人员的法律意识的构建和维护、对职业道德和执业道德的培养不容忽视，从法律法规的了解到执法力度的缺失都是上述问题出现的原因。

二、会计内部控制在企业运行中的创新方略

当然，企业内部监控管理包含各个方面，会计内部控制作为其中较为重要的一环，不仅内容上对精准度的要求较高，更面临着现代化理念融合的不断发展。企业会计内部控制的运行是企业现代化管理中不可缺少的重要环节。

（一）构建完备的会计内部控制机制

会计内部控制整体机制是指会计系统各个部分之间的相互联系、作用的方式，通过这种联系来实现企业内部控制目标进而实现其功能的运行过程与方式。其中包括对人员、设备、投入、发展计划、规章制度、具体运行等内部因素的控制。在企业管理过程中，应将会计内部控制作为其中一个相对独立的系统管控，使各个因素之间相互作用合作，共同促进会计内部控制的高效实现从人员的落实、主管机构的构建，到相关法律法规和规章制度的构建，到经费投入、人员编制的不断完善等规范会计内控工作，加强对会计人才的管理、培训和发展，建立责任制度和内部牵制制度等保证会计人员工作的合理性，加强人员的培养与引进，从各个角度构建会计队伍。

（二）加强监控，保障会计内部控制实效性

企业内部控制制度的落实是实现会计工作管控的基础，对会计核算与制度的监督，是会计内控的有效性保障。以监督为例，不仅应从财务人员的内部管控入手，也应配置专门的监控人员进行外部审计。具体包括对会计信息准确性、真实性、合法性与完整性的检测监督，对会计账目的合法性行为进行管控，对实物和款项、即清查制度的完善与实行监督，监督财务收支行为，监督财务报告等，在监督行为中不合法、不合理现象发生时及时与上级领导和相关部门进行联系，共同解决问题，将企业的损失降到最低。

（三）开展企业内部审计，加强事前、中、后期管控

内部审计是企业经济管控的重点内容，在监督经济活动、提高经济效益、加强企业管理、履行审计职能等方面不可或缺。内部审计的展开是对企业会计核算、财务收支、会计资料、经济活动中的不合理、不准确、不合法、不真实、不完整情况的发现与纠正，从而保障资产资料的真实，保障企业财产安全性。事前监督是会计内控行为的前期监控，确保监控过程的有效进行，中期监控是及时发现、解决问题的过程，后期监控是向企业决策者报告并协助企业纠正失误不断完善企业内控的过程。

（四）企业会计内部控制的外部监管

企业会计内控的完善与发展不仅要依赖企业自身的不断完善，更应借助外部力量的协同合作。随着政府职能的转变，对企业服务提示的不断加强，实现企业外部监管才能真正帮助企业实现会计内控，财政、工商、税务、审计等执法部门的合理干预能对企业的发展起到扶植帮助的重要作用。专业化的信息资源共享、有效的人员培训和严格的检查监督都能帮助企业真正促进内控管理的实施，从企业内外结合进行管理的合作中，促进企业合法、健康发展。

结束语

企业会计内部控制是长期坚持而系统的过程，不仅能保障资产的完整与安全，使资金得到最大限度的高效使用，更能从企业管理层面提供更现代化的帮助。这就需要企业从强化管理入手，以现代化管理措施的运行，构建完备的会计内控机制，结合企业外部因素的共同作用在实践中不断完善控制方略，促进企业现代化会计内部控制改革的不断推进与发展完善，真正实现企业健康、稳定、和谐的可持续发展。

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