《〈慈善法〉语境下中国慈善组织自身税收优惠制度完善
———以基金会保值增值收入为切入点》课题说明

文｜孙午珊 中国公益研究院慈善法律中心首席税务顾问

北京师范大学中国公益研究院承担了《〈慈善法〉语境下中国慈善组织自身税收优惠制度完善—以基金会保值增值收入为切入点》课题，孙午珊首席税务顾问在发言中介绍了课题情况。

课题研究聚焦我国基金会保值增值收入的税收政策现状，立足于通过数据分析和国际比较研究，提出完善我国基金会等慈善组织保值增值税收优惠制度的政策建议。

在项目执行过程中，通过调研、邀请境内外专家召开基金会保值增值税收问题研讨会等方式，丰富报告内容、论证政策建议的合理性，形成研究报告。

该研究以基金会保值增值收入的税收待遇问题为出发点和落脚点。从我国现有慈善组织类型来看，基金会是聚集慈善资源较为丰沛，开展保值增值活动较为多元以及信息披露较为充分的组织，目前在我国最具有公益性和慈善性质的典型代表，是需要国家予以重点支持的对象，在研究保值增值税收政策优化方面较为有代表性。

就课题报告而言，报告整体分为五个部分：一是引言；二是我国基金会等慈善组织发展现状及相关政策；三是我国基金会保值增值活动现状分析；四是国际经验；五是政策建议。

成果具体内容包括：1.我国慈善组织的发展现状，慈善组织开展保值增值活动及税收政策；2.基金会保值增值活动现状，从宏观、中观、微观三个维度进行阐述，宏观维度分析了我国基金会2014年资产、收入的总体规模及投资收益；中观维度选取2015年在上海民政部门登记注册的260家基金会财务数据，从投资收益规模、投资收益率、投资资产等方面系统分析基金会的保值增值活动情况；微观维度选择包括上海市慈善基金会、清华大学教育基金会在内的7家基金会，进行典型个案分析。

通过现状分析，总结我国基金会开展保值增值活动存在的制度和管理方面的问题，主要包括：税收优惠政策不合理、财务会计制度落后、保值增值活动范围较窄等内容。

在国际经验部分，选择在慈善组织保值增值活动税收政策有代表性的美国和英国，介绍了两国慈善组织的发展现状、保值增值收入的税收待遇（美国私人基金会需要就投资收益缴纳消费税，英国符合条件的投资收益用于慈善目的免于缴纳所得税），总结可以借鉴的经验。

在政策建议部分，提出了基金会保值增值活动收入税收政策调整的5项原则，并提出了对利息收入、理财收入、财产转让收入、不动产租赁收入予以免税的具体建议和免税条件。

在结论和政策建议方面，基于国内慈善事业发展现状，参考国际经验和国内税收征管实践，报告提出了政策调整的5个原则和4个具体方案，即在有利于慈善组织发展、符合保值增值法律规范、服务于慈善目的、具备可操作性、对于基金会等慈善组织先行先试的原则下，建议符合条件的利息收入、理财收入、财产转让收入、不动产租赁收入，依法享受税收优惠待遇。