“双创”背景下国家财税政策对小微企业影响的思考

钱忱

【摘要】推进大众创业、万众创新，是发展的动力之源，也是富国之道、公平之计、强国之策。小微企业是大众创业、万众创新的主力军，是我国实体经济的重要组成部分，在增加就业、经济发展、科技创新等方面起着很大的作用。我国政府在财税、金融等方面出台了很多利导政策。本文从小微企业的角度，分析与思考我国政府是如何积极为小微企业的发展营造良好的外部经济环境的。

【关键词】小微企业;优惠政策;创新创业

当前阶段，经济下行压力有所加大，扶持小微企业发展，有助于活跃市场经济、拓展就业渠道、带动技术革新，打造“双创”背景下经济发展的新平台。不同行业对小微型企业的划分有所区别，但总体说来，各行业中的小微企业基本都存在产业结构不合理、资本结构单一、产权不明晰、盲目追求扩张等缺陷，这些普遍存在的缺陷给小微企业带来了致命问题：融资渠道极度困难。融资难制约小微企业的生存和发展，为了解决小微企业面对的这个困局，近几年，我国政府相继从财税、金融等方面推出较多的利导政策来促进小微企业的发展。

一、财税方面的利导政策及措施

经济学界很多学者认为：从某种程度上看，小微企业的困局就是中国经济转型的困局，小微企业的生存环境能否改善与中国转变经济发展方式密切相关。我国政府高度重视这一现实问题，近几年相继出台了众多减轻小微企业税负的财税政策。

《财政部、税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税[2017]76号）中要求：为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告[2017]52号）中规定：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产的销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

《财政部、税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税[2017]77号）明确规定：自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。享受该政策的要求是金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报;未单独核算的，不得免征增值税。此外，该通知中还明确规定了：自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。享受该文件的适用对象是符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号）的小型企业和微型企业。

我国小微企业日常经营活动中主要涉及的税种除了增值税、印花税外，还有一个很重要的税，就是企业所得税。目前我国对该税普遍按照25%一档的税率进行征收;税率相对较高、税负相对较重。2017年6月7日，国家税务总局公告2017年第23号《关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》;财政部和国家税务总局联合出台《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2017]43号），这两项通知文件都是针对小微型企业所得税出台了相关的规定。政策的主要内容涉及：自2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于50万元（含50万元，下同）的，均可以享受文件规定的其所得减按50%计人应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。

以上都是中央政府从税收方面出台的优惠政策，给小微企业送来了及时雨，从多种角度减轻小微企业的税賦负担，使小微企业有更多资金运用到扩大自身经济实力的发展中。

二、金融方面的优惠政策及措施

小微企业融资难一直是近年来不断提及的话题。今年以来，一系列旨在缓解民营企业、小微企业融资难的十余项政策措施陆续发布，不仅有大量的减税举措，同时国家也注意到从疏通货币政策传导机制，来解决小微企业的融资发展问题。

在日前召开的民营企业座谈会中，习近平总书记特别强调，“要优先解决民营企业特别是中小企业融资难甚至融不到资问题，同时逐步降低融资成本。要改革完善金融机构监管考核和内部激励机制，把银行业绩考核同支持民营经济发展挂钩，解决不敢贷、不愿贷的问题”。

中央政府牵头，积极为小微企业与金融行业机构建立良好沟通交流的机会。国家利好政策信息的不断释放，各家金融机构一定会响应政府的号召，加快各项扶持政策的落地步伐，加大实施力度，引导更多金融资源投向小微企业，缓解小微企业融资难题，提供有针对性的金融服务。