浅析独立学院非公开招标工程审计存在的风险和对策

【摘要】随着独立学院自主办学步伐不断加快，基础建设规模不断扩大，非公开招标方式适应了学院建设的需要。由于独立学院发展先天不足，工程审计存在制度缺失、管理缺失，审计意识缺乏、审计力量薄弱等问题，产生了较高的审计风险，本文针对当前独立学院非公开招标工程审计存在的风险和对策进行分析。

【关键词】独立学院；非公开招标；工程审计

独立学院资金来源于社会资本，资金使用较为灵活。对于金额大、工艺复杂的项目通过公开招标选择施工单位施工。非公开招标方式确定施工单位主要分两种：金额小、工艺较简单的项目采取比价、邀标等；零星维修则选择固定工程队伍施工。虽然工程队伍由招标确定，但从施工管理到决算审计都类似于非公开招标项目。非公开招标工程有数量大，金额小、范围广等特点，但独立学院在制度、工程管理、审计力量普遍薄弱，给审计带来巨大风险。

一、独立学院非公开招标工程审计存在的风险

一是制度缺失。独立学院脱离母体独立办学，但规章制度、管理规定的制定大多沿用母体或者在母体基础上建立。独立学院为公办民有二级学院，而母体为公办院校，运行机制本就不同，许多制度难以适应独立学院发展。独立学院基建工程审计研究发展较晚，内控制度不完善，审计操作流程与规范不健全，工程审计方法缺乏实际操作性，造成审计监管缺失，难以发挥审计的监督作用。二是管理缺失。非公开招标项目，一般没有纳入年度工作计划，主要根据实际教学需要而增加的项目。这类项目金额少，建设周期短，施工管理存在诸多问题。例如：由于专业性欠缺，清单编制时易缺项、漏项，不能有效预见可能增加工程造价的风险。由于项目缺乏论证、设计不到位，实际施工变化多，造成工程变更多、签证多，加之管理缺失，造成造价难以控制，加大了审计难度。由于管理不到位，容易导致施工单位偷工减料、以次充好，造成工程隐患，损害了学校的利益。三是施工单位审计意识薄弱。施工单位对审计工作认识不足，简单地认为工程审计就是核减工程款，对审计工作较为抵触。有的施工单位施工完成后迟迟不做竣工决算，或者拿到大部分工程款后拖延决算。施工单位管理缺失，在施工过程没有保存审计资料的意识，尤其是零星维修，事情多且杂，大多通过指令单、签证来实施，先施工后补资料现象严重，容易缺失审计资料，决算时产生许多争议，造成施工单位与审计部门的对立。四是专业工程审计人员缺乏，审计方法落后。工程审计人员要求专业能力强，知识涉及面广，综合素质高。但目前独立学院工程审计人才配备严重匮乏，审计部门多归并在财务或者纪检监察部门，很多审计工作都由财务审计或这财会人员承担，通过培训后从事审计工作，理论知识与实践经验缺乏，审计工作很难深入开展，严重影响了审计质量，无法发挥审计的监督防范作用。当前，审计人员缺乏，大多独立学院将工程审计重点放在了竣工竣算阶段，导致事前、事中审计监督缺失，尤其是非公开招标项目，项目缺乏论证；对变更的必要性和合理性、签证真实性和规范性缺乏监督；隐蔽工程验收不及时，致使一些问题无法弄清和纠正，影响了工程审计的效果。

二、独立学院非公开招标工程审计的风险防范与控制

（一）建立健全审计规章制度，完善审计流程

防范工程审计的风险首先要加强审计部门制度建设，建立工程审计制度、审计人员工作职责、审计工作办法等相关规定，使审计人员开展工作有章可循。施工管理要建立健全全过程跟踪审计办法、工程项目审签规定。在项目设计、工程签证、变更等事项建立审批制度，明确基建部门、审计部门、主管领导各自承担相应的管理及监督责任。例如工程变更权限限制，合同变更5%以内变更需各职能部门会签，分管领导加签，合同变更10%以内需主管领导加签，超过10%以上的，合同废止，按金额大小重新招标或者比价。建立工程审计问责、追责机制，杜绝施工单位审计资料弄虚作假等情况，对管理人员违反审计法规、审计准则及学院管理办法，追究相应的责任。

（二）加强施工管理、提高审计意识

基建管理部门要重视前期施工设计，完善施工方案。施工过程中加强变更、签证管理，对变更的合理性进行充分研究。管理严格依据制度执行，规范流程，減少随意性，在职责范围内开展工作。管理部门在关键节点、隐蔽工程协助施工单位完善审计资料，以防施工单位出现“重施工，轻资料”的问题。

（三）借助社会力量，强化自身素质

采用委托审计模式，选择有资质的社会审计机构，缓解审计部门人员少、工作量大的压力。同时审计人员参与沟通协调，参加审计核对、报告复核等工作，既对审计过程进行了有效监督，也提高了审计人员综合素质和业务能力，提高了审计质量。

三、结语

独立学院在大力发展基础建设时，加强基建工程审计是规范权力运行，强化监督的重要手段，审计人员需要不断学习，提高专业技能，不断更新审计方法，针对非公开招标这一特殊模式，建立健全有效的内控体系，使基建工程全过程审计规范、科学运行，提高审计质量，降低审计风险，为学校的改革和发展保驾护航。

参考文献

[1]王玉丹.刍议高校基建工程审计风险成因及防范对策[J].山西建筑，2009，35（28）：242～243.

[2]曾杜梅.浅谈审计风险及其防范措施学术期刊[J].当代经济，2017（17）：120～121.

作者简介：颜海洋，本科，南京医科大学康达学院，助理审计师，研究方向：审计方向。