论“营改增”对税务管理工作的影响及对策

崔德志

2016年5月1日，酝酿并试点多年的“营改增”税制改革政策全面推行，，这是全球经济一体化、自由化背景下，我国税收政策顺应了国际主流税收政策潮流。同时，自2012年以来，我国经济运行呈现“新常态”，全面推行“营改增”税制政策有助于调节产业结构、促进产业转型，避免重复征税、减轻企业税负。可以说， “营改增”政策的推出，对于企业税务和国税地税均会产生较大的影响。通过对“营改增”基本内容的分析，深入剖析“营改增”给税务管理工作造成的影响，井有针对性地提出相应的对策，有助促进“营改增”政策更好的落实，切实成为推动经济发展的“引擎”。

“营改增” 税务管理

影响分析 对策研究

引言

2011年国务院批准实施“营改增”试点方案，2012年1月1日在上海开始试点，随后，试点的范围、行业扩大，直至2016年5月1日全面推行“营改增”，历时四年多，营业税退出历史舞台。可以说，2016年我国进入了“全面减税”元年，全年实现减税5736亿元，2017年实现减税9186亿元。“营改增”税制政策的推出，有助于营造公平负税的竞争环境，促进产业与消费升级、培育新动能。

“营改增”概述

所谓“营改增”，即将原有的缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。其目的在于有效地消除企业重复征税、减轻税负，同时，以经济新常态、供给侧结构改革背景下，促进产业结构转型、升级，推动经济的可持续发展。

“营改增”对税务管理工作的影响分析

“营改增”税制改革下，将原本由地税部门J征收的营业税改为由国税部门征收的增值税。除了税率上的改变以外，最大的改变是计税基础、抵扣方式、税收部门。“营改增”实施后，大大增加了国税部门的工作，但同时有部分业务需委托地税部门进行协同办理。具体来看，“营改增”对税务管理工作的影响主要有：

（1）国税部门业务量激增，带来不小的挑战

实施“营改增”税制政策以来，原来由地税部门税收的营业税均改为由国税部门征收的增值税，由此，所有行业纳税人的生产经营、服务活动都需到国税部门办理缴纳增值税。同时，在“营改增”初期，国税部门还需完善信息系统建立、加强业务人员培养，加之缴纳税款的工作量大大增加，这给国税部门带来了不小的挑战。办税人员在加强自身学习的基础上，要指导纳税人完成增值税的申报、抵扣、相关发票的开具、税控装备的安装等，尤其是增值税如何实现合规抵扣，需要对纳税人进行详细的讲解。同时，纳税人数量也呈现大量增加，加大了国税部门及其业务人员的工作量、工作难度。

（2）国、地税部门信息传递存在时间差，双方信息沟通不畅

国、地税部门均属于税务总局，由于我国实行的是分税制体制，故而有两个税务机关。在日常的税务管理工作中建立了实际的合作关系，以保证双方对纳税人信息掌握一致，便于征纳税的管理工作。然而在分税制体制下，纳税人要变更信息，必须到国、地税部门分别提交信息变更手续，由此，也导致信息传递存在时间差，双方信息无法保证一致。国、地税部门信息沟通不畅，导致无法全面掌握纳税人的生产经营状况。尤其是在处罚环节，可能会因信息传递的时间差而导致征管漏洞，或者影响到银行网上税款的扣划。

（3）纳税服务质量不足，导致政策落地延迟

在“营改增”实施初期，纳税人对税制改革不理解、业务不熟悉，需要税收管理部门营造对称的公共服务，以便推进政策的有序落实。目前，在我国分税制体制下，国、地税系统在税务管理工作中存在差异，造成“营改增”税制改革背景下难以为纳税人提供统一、标准的公共服务体系。如国、地税部门在层级、职责划分，部门分工中存在较大的差异，导致信息传递、数据处理、服务模式上差距较大，影响到工作同步，无法为纳税人提供优质的纳税服务，导致政策落地延迟。

“营改增”背景下税务管理工作对策

（1）以“互联网+”为驱动，加强国、地税部门合作

在“营改增”税制改革背景下，国、地税部门要明确自身责任，以改革为契机，以“互联网+”为驱动，定期交流、实现风险协同管理，建立公共服务大厅，方便纳税人提供同时办理国、地税业务。完善信息系统，加强国、地税部门间信息共享、传递机制，加强对纳税人信用信息的管理，提供自助办理涉税业务，减少纳税人排队等候。由此，2018年“两会”期间有关于国、地税合并的提议，虽然内部意见还存在分歧，但学界多认为“合并是未来趋势”。

（2）加强人才队伍建设，培养税收人才

在实现“营改增”后，对税收人才队伍提出了更高的要求。如，对于增值税发票的开具、抵扣，相继出台政策，2018年4月开始，对于成品油的增值税发票又出台了新的规定，由盯，要求办税人员不仅自身要熟悉相关制度，还要及时向纳税人解答。加强税务干部能力建设，有助于提高税收管理质量，实现人才强税的战略。完善人才培养计劃，强化基层税收绩效管理，与部门、人员的评优与晋级挂钩，选拔领军人物参加国家税务总局组织的培养，带动基层税务人才的整体质量。

（3）创新纳税服务机制，提升纳税服务质量

加强国、地税部门的合作，减少纳税人办税环节，尽快形成同城通办的办税环境，在条件成熟的基础上，进一步形成全国通办，提升纳税服务质量。积极落实“一窗式”办税模式，对全体税务人员落实“首问负责制”，提供优质、便利的纳税服务，实现征管的跨界无缝衔接。方便纳税人就近选择税务相关办理涉税业务，杜绝多部门来回跑，要求税务人员不推诿、不扯皮，摆正心态、提供微笑服务。对于国、地税部门地理位置较远，可采取双方互派人员现场办公，保证纳税人在一个窗口能够办理所有的涉税业务。

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