纳税人权利及其保障初探

路义兵

国家的运转需要消耗相应的财政资金，而税费收入是我国财政资金的主要收入组成部分，因此确保税费收入的稳定性以及可持续性成为各个政府都要考虑的问题。为了使得纳税人能够积极的缴纳相关税费，对于纳税人税费缴纳往往会给与一定的权利并对于该些权利加以保障，使得纳税人对于税费缴纳认知度得以提升，有助子税费的收取。但是我国现今对于纳税人权利保障意识较为欠缺，导致纳税人权利无法得到有效保障，不利于纳税入纳税积极性提升。所以本文就对我国纳税人权利保障进行分析，发觉存在的问题并给s完善建议，使得我国纳税人权利能够得到有效保障。

纳税人 权利 保障

纳税人是我国税收法律关系的主体，而且纳税人承担了我国政府经济运作中的财政支出，因此纳税人是我国社会经济发展的重要支撑力量。纳税人在进行相关税务的缴纳过程中，让渡自身部分利益，同时由于让渡利益也会随之获得相关的权利，保障纳税人在缴纳税务之后获取相关的回报，从而促使纳税人能够自觉积极的缴纳相应税费，因此对于纳税人税务权利的保障十分重要。但是我国由于整体社会经济建立较晚，同时民众的法制意识还不够高，因此绝大部分民众将纳税当做完全的负担，并没有很好的运用纳税人所拥有的权利，导致纳税的积极性下降，出现税负缴纳抵触等心理，不利于我国税收的征收，对于我国法制化社会的构建也会形成负面影响。因此必须对于我国纳税人权利进行有效的保障，本文就从纳税人权利问题出发，探究我国纳税人权利保障现状以及所存在的问题，并给与完善建议，使得我国纳税人权利能够得到有效保障，以此达到本文论述的目的。

我国纳税人权利保障存在的问题

（1）纳税人缺乏法制意识

纳税人其纳税过程中有着诸多的权利，但是我国由于法制进程开展较慢，导致我国的纳税人缺乏法制意识，对于自身所持有的纳税权利不能够完全知晓，造成纳税人在纳税过程中容易出现其权利无法履行到位。比如一些纳税人不了解其需要落实纳税行为，在缴纳税费的过程中采取制造假账或者其他的方式进行税费的偷逃，造成其应当落实的纳税义务未能完成，导致国家相关税费减少，权益受到相应损失。同时一些纳税人自身落实了其纳税的义务，但是对于自身通过纳税能够享受的权利却不知晓，比如对于自身纳税的知情权、申诉权等不了解，导致自身在缴纳税费过程中一旦感觉税费超过自己的预期估算时，就认为自己受到不公对待，对缴纳税费产生相应的抵触心理，这也不利于纳税人今后自觉落实纳税义务，所以纳税人缺乏法制意识造成纳税人权利无法得到有效保障。

（2）税收相关法律层级不足

要想让纳税人的权利得到相应的保障，必须通过法律形式对于权利进行明确的规定，这样才能够依靠法律使得纳税人权利在法律层面得到相应的保护，但是我国现今税收相关的法律层级级别过低，比如在宪法中我国宪法规定中国公民有着依法纳税的义务，但是在宪法之中并没有对纳税人权利保障提出相应的规章制度，同时目前我国对于税收缺乏针对性的法律制度，尤其是税收核心法律税收基本法还未出炉，由于税收基本法并未出炉执行，导致目前我国的税收法律法规政策只是在其他的法律规章制度中加以提及，同时涉及的税收的整体权利和事项等也未有明确的告知，造成纳税人具体享有的权利模糊不清。加上税收现阶段的立法过程缺乏全民民主性质，因为税收与我国每个社会公民都息息相关，因此税收权利等将会直接影响到我国纳税人的自身权利，所以对于税收权利的确定应当采纳广大纳税人的建议，才能够使得纳税权利内容得到纳税人认可。

我国纳税人权利保障的落实建议

（1）提高纳税人法制意识

我國纳税人权利要想得到相应的保障，必须提高纳税人法制意识，只有纳税人的法制意识得到相应的加强，才能够落实权利保障。为了能够提高纳税人法制意识，可以从三个方面加以实施，首先需要对于纳税人其所具有的相关权利进行相应的告示，为了能够在大范围对纳税人加以告知，可以借助新闻媒体等方式进行宣传，使得纳税人能够通过诸多的新闻媒体了解到纳税人所具有的相应权利。其次纳税人在缴纳税费的过程中会得到相应的发票或者缴税凭证，在缴税凭证的背方可以将纳税人所具有的权利义务等等加以显示，使得纳税人能够很方便的对于该些规章制度等进行收留观看，方便纳税人对税费相关法制意识的提升。

（2）完善相关法律法规

现今我国对于纳税人的权利规定以及保障方面缺乏必要的法律规章文件，现今只有少数比如个人所得税、车船税等有着明确的法律规章，而绝大部分税费缺乏明确的权利保障制度等，造成纳税人权利保障过程中缺乏法律的保护，自然也就无法给与纳税人权利良好的保障。所以我国必须针对纳税权利出台专门的法律法规，尤其是税收基本法需要加快出炉，才能够使得各种纳税行为义务以及权利得到明确规定，其权利保障才能够得以实施。

（3）协调税收执法的实施

要想确保税收执法的全面执行，应该从下述几个方面出发：一是，强化对税收执法人员的能力培养，相关人员专业技能欠缺且法律意识薄弱，势必将影响其在执法环节的服务质量，难以充分保护纳税人的正当利益，因此，必须重视对税收执法人员的培训，引导其系统地学习与理解税收法的相关理论，税收执法人员必须具备良好的专业素养，才可以为纳税人提供高质量的服务，成长为合格的纳税执法人，服务于纳税人。二是，全方位培养纳税执法人的税收服务意识，不但纳税人要树立权利意识，对税务部门而言，部分人仍旧保持着传统的执法理念，觉得国家的权力富有权威性与强制性，依法纳税是纳税人的义务，对于其纳税业务的履行情况进行强制性地监管，所以，需要引导征税执法人树立权利与义务对等的公民权利本位理念，令其尊重与保护纳税人的合法利益，使其树立起服务于纳税人的公仆理念，从而切实维护纳税人的合法权利。

[1]王晶.纳税人权利保护研究[D].吉林财经大学，2017.

[2]况颖.完善我国纳税人权利保障制度研究[D].江西财经大学，2016.

[3]李玉凤.纳税人权益保护问题及对策研究[D].山东财经大学，2016.