基于互联网环境下的企业内部控制探讨

摘 要：内部控制是企业内部管理的一项有效手段，当前的企业在进行内部管理时，建立完善的内部控制制度，可以有效提升企业的管理水平，规范企业的内部制度。随着科技的发展，互联网渐渐在各行各业得到了应用，基于互联网环境下开展企业的内部控制，可以有效提升内部控制的效果，隨着一系列企业管理系统的开发和应用，企业运用现代计算机系统进行内部控制制度的建立，对于加强部门之间的沟通，实现现代化的管理有着巨大的帮助。本文分析了当前企业内部控制的不足，以及如何基于互联网环境开展企业的内部控制。

关键词：互联网环境；企业；内部控制

一、企业内部控制概述

（一）内部控制

企业内部控制是企业进行内部管理的一项重要工具，其目的是为了实现部门之间、企业员工之间的互相制约和互相监督，达到内部控制的效果，从而保障企业的资产安全和会计信息的准确性和完整性，进一步提高企业员工的工作效率。内部控制主要是对企业生产经营中的审批、授权等环节进行严格的规范，以及相关工作的流程进行制定，确保企业的生产经营活动在制度内进行开展，有一定的工作流程和规范进行约束，保障企业的各项活动在规定内顺利开展，防止违规操作和徇私舞弊给企业带来的损失。

（二）内部控制的作用

内部控制是为了降低企业的经营风险，其作用一般包含了以下几点：一是确保企业经营活动按照规定的流程有效开展，二是保障企业的资产安全，不流失，三是确保财务部门提供的企业会计信息真实、可靠、完整，可以为企业的决策提供可靠依据。四是实现企业的成本控制，防止在生产经营中资源的浪费，五是避免企业经营中出现的违规操作，确保及时发现降低企业损失，六是保障企业各项方针、政策的落实，不流于形式。

二、企业内部控制现状

随着互联网技术的发展，企业的内部控制已经渐渐的与互联网技术相结合，但是当前的企业内部控制仍然存在一些问题，影响了企业内部控制的效果。

（一）组织结构岗位设置方面

许多企业的内部组织结构并不合理，一些内部开展的活动往往交给一个部门去执行，这样在执行的过程中并没有有效的监督，也没有其他的部门在权利上进行制约，很容易出现贪污活动资金、在发现违规操作时不进行上报，私自隐瞒的情况，不利于企业内部制度的开展。

在互联网的环境下开展企业的内部控制，其岗位设置和传统的管理下会有一定的区别，一些传统的岗位和业务职能可以进行相应的取消和合并，企业的岗位在互联网环境下应该进行重新的划分，过去的一些不相容岗位因为有了互联网系统的监督也可以实现合并。例如会计岗位就可以按照信息的不同进行划分，分为核算组、信息组和管理组等，其中心也由原来的会计核算转变为会计信息系统的运行。

（二）交易授权方面

在企业的传统管理中，企业授权的方式一般是签字或签章，但是这样的方式存在着很大的弊端，一方面企业的高层领导人面临大量的授权工作量，另一方面签字和签章都存在作假的现象。在互联网的环境下，交易的授权方式就改为了计算机口令和数字签名的手段，这种方式下人工通过对计算机进行操作完成授权，就极大的减少了工作量，其中许多的工作程序是由计算机自行完成的，因此工作效率得到了很大的提高。但是互联网环境也存在一定的危险，系统的信息可能会出现泄露等风险，当前的企业还没有制定完善的权限设置，也没有有效的网络安全保障，因此授权中存在一定的隐患。

（三）信息安全方面

互联网环境下的企业内部控制需要搭建会计信息化平台，会计信息化平台是在计算机与互联网技术的基础上进行搭建的，因此信息都是依靠网络传递到信息平台上，而网络病毒和黑客的攻击等都给互联网带来的安全隐患，这就使得企业的会计信息存在一定的泄露风险。加之企业的信息由原来的纸质变成存储在磁盘中，如果管理不善，很容易导致消磁，造成信息的损毁，而员工又没有及时备份的习惯，很容易造成信息的丢失。

（四）员工素质方面

基于互联网进行企业内部控制的开展，对员工的综合素质要求更高，要求企业的员工在了解与工作相关的专业知识的同时，也要具备一定的互联网相关知识，熟悉企业管理平台的操作。同时互联网上的信息极易被人篡改，如果员工的职业素养不达标，就会出现信息泄露以及信息不真实的现象，因此基于互联网环境进行企业内部控制，企业员工的综合素质还有待提高。

三、互联网环境下企业内部控制的设置

建立健全的企业内部控制对于提升企业的内部管理水平，规范企业的财务工作流程和工作内容有着很大的帮助，同时对于会计信息的真实性有着很大的保障作用，在互联网的环境下，企业的内部控制可以从以下几个方面入手：

（一）合理设置组织结构

互联网环境要求企业的组织机构具有一定的灵活性，传统的企业内部组织之间缺乏有效的沟通，对于互联网环境下的企业内部控制的开展极为不利，因此企业要调整其内部组织结构，以提高工作质量。在互联网环境下，可以将一些组织机构进为单位年终目标和任期考核一项重要标准，同时规定详细的惩罚。对于单位管理者实施离任经济责任审计，任期内出现重大经济责任的，需要按照有关法律进行处理。强化审计、财政等监管部门对其医疗单位监管。对乡镇医疗卫生机构相关财务活动实施突击检查，第一时间发现问题，及时予以解决。

（二）合理设置会计机构，促进会计内控制度的应用

首先，合理设置会计机构，同时给各个机构配置相应会计人员，同时进行合理的分工，保障各个机构人员互相进行有效的监督制约[4]。其次，切实落实会计继续教育制度，各个医疗卫生机构使用多种形式逐步扩大会计工作的深度与广度，确保财会人员可以第一时间的学习相关经济法规，了解会计动态，满足当前的发展需要。再次，构建轮岗制。建立轮岗制不仅可以提升会计工作者业务水平，同时还可以及时发现会计活动中存在的各项弊端。最后，积极的进行文化建设，培养工作人员的会计内控意识，努力组建一支素质过硬的专业会计团队，由此来保障会计内控制度的应用和实行。

（三）完善会计内部控制体系

首先是事前防范。结合医疗卫生机构自身的发展，建立完善会计内控制度，比如《会计内部控制考核办法》、《资金授权审批管理办法》等制度。对各个岗位相关权职进行明确，实现不相容职务进行制衡。构建会计内部控制制度，对具体会计操作人员自身权职范围进行明确，防止权力过于集中。其次是事中控制。在单位会计内部控制过程中，需要切实按照会计内控制度进行，构建经济业务动态监控制度，对单位内部各个业务活动，会计人员需要对其追踪监督。对于会计期间各项经济活动结束之后，内部监督机构需要根据相关监督流程，对单位各个经济业务进行有效的审计，第一时间发现会计内控工作存在的漏洞；各个科室也需要将资金的流动情况向分管领导或者财务机构及时的进行反馈，及时查看所筹资金是否和需求量保持一致，人、财、物三者的使用和单位预算相符合。

四、结束语

综上，会计内部控制工作对乡镇医疗卫生机构来说意义重大，可以保障医疗单位自身的稳定发展，建立会计内部控制制度可以很好的推动乡镇医疗机构的有效运行。但是从乡镇卫生院目前发展状况进行分析，可以该项制度并没有得到很好的执行和应用，对此我们对其展开深入的分析，了解了具体问题所在，进而对症下药，提出了相应的改进措施，由此推动会计内部控制制度的应用，更好的控制乡镇医疗卫生机构运营成本，使其更加稳定的运营。

参考文献：

[1]刘丽媛.会计内部控制制度在乡镇卫生院的实践与体会[J].中国外资，2012，18：103+105.

[2]石文红.新医改形势下乡镇卫生院内部会计控制制度浅析[J].行政事业资产与财务，2013，11：65-66.

[3]张庆泉.完善乡镇卫生院内部控制制度建设的有效路径研究[J].会计师，2014，22：47-48.

[4]王遇文.加强乡镇卫生院内部控制制度建设的思考[J].财经界（学术版），2015，18：110-111.

作者简介：

张辉，1992年6月30日，女，山东省泰安市人，专业：会计专硕，研究方向：财务管理.