浅谈如何做好省属国有企业决算工作

陈亦璇

摘要：省属国有企业年度决算是一项综合反映企业一年以来财务状况、经营成果和现金流量的重要工作，可以更好的满足经济决策和国有资产监督管理需要。通过年度决算，省属国有企业可以加强各项决算数据的利用，从而找准强化和提升的重点方向，为企业经济决策提供重要支持。本文通过总结湖北省鄂西生态文化旅游圈投资有限公司（以下简称“鄂旅投公司”）近年来在财务决算工作中的相关经验，以期为其他企业提供参考。

关键词：省属国有企业；决算工作

对绝大多数省属国有企业而言，年度财务决算既是一个账本，同时也是一面镜子。一方面，通过年度财务决算，可以对经营工作进行全面总结，真实全面反映企业的经营成果；另一方面，通过年度财务决算，可以客观自我评价，“洗澡治病”，从而进一步夯实财务管理基础，推动管理提升。近年来，鄂旅投公司始终遵循体系化的年度财务决算工作思路，将财务决算与财务基础夯实、经营业绩考核评价等紧密联系，形成了一套较为科学的财务决算体系。

一、省属国有企业开展财务决算的重要性

不同于一般企业，省属国有企业财务决算需要通过省国有资产监督管理委员会的集中审核和汇总分析，以便于全面掌握国有企业的“家底”变化情况，为地方政府完善国有资本经营预算以及深化国企改革等方面提供真实有效的数据支撑。尤其是在当前全国各地深入学习党的十九大精神之际，做好年度财务决算工作就成为省属国有企业在完善国有资产统计和财务监督等方面的重要抓手，也是省国有企业贯彻落实十九大精神的具体行动和生动体现。

总体来看，财务决算不仅是对全年经营效益的总结，决算成果还在省属国有企业的经营规划、决策、控制和评价等方面发挥更大的职能作用。通过财务决算中盘点、分析和评价活动，一方面可以促进省属国有企业运用财务决算数据和情况，量化经济效益指标，检验经营管理者的决策效果，另一方面还可以为企业战略规划、结构调整、重组上市等提供依据，为完善内部控制、激励约束机制奠定基础。

二、鄂旅投公司财务决算工作的经验探讨

作为湖北省国有资产监督管理委员会的出资企业，鄂旅投公司自2009年成立以来，始终将决算作为财务管理工作的重要内容。通过合理统筹安排、严把决算审核质量关等多重手段，鄂旅投公司财务决算工作的质量得到了湖北省国有资产监督管理委员会以及湖北省财政厅的高度认可，并多次获得“决算编制先进单位”、“财务信息工作先进单位”等荣誉称号。

（一）鄂旅投公司财务决算工作开展情况

经过8年多时间的发展，鄂旅投公司的经营业务已横跨文化旅游、金融服务、商贸物流、新型城镇化四大板块。截至2017年底，鄂旅投公司财务决算范围涵盖各级子企业176户，其中：二级子企业39户、三级子企业96户、四级及四级以下子企业41户。

面对庞大的财务决算工作量，鄂旅投公司积极克服涉及单位多和涵蓋范围广、协调难度大的困难，通过快速安排部署、积极协调配合、高效组织执行、严格把关会审，在规定时间内完成176家子企业的财务决算、26400余张财务报表审核、266套报告打印盖章等各项工作，有效保证了决算工作的整体进度和质量，取得了良好的效果。

（二）鄂旅投公司财务决算工作的经验总结

在有限的时间里，鄂旅投公司能够高效完成170余家子企业财务决算编报工作，并能快速获得湖北省国有资产监督管理委员会和湖北省财政厅的审核通过，在笔者看来，其经验主要有以下几个方面：

一是提早启动财务决算的预审工作。由于鄂旅投公司下属的各级子企业分散在湖北省各地市州，财务决算开展存在“跨级次、跨区域”的问题，为了克服这一问题，为顺利完成财务决算审验争取时间，鄂旅投公司每年均在9月底、10月初启动财务决算预审工作，主要包括确定决算审计中介机构、明确决算审计的范围，并与审计中介机构签订合同后启动财务决算的审计进场工作。

二是有效借助审计周报形式强化沟通效率。为及时掌握财务决算过程中的重大审计事项，鄂旅投公司在系统内部形成了审计周报的工作机制。其做法主要是要求中介机构每周定期将当周被审计子公司的审计事项通过固定格式的报表传送至财务决算负责人员，以便于鄂旅投公司能够全面掌握当期审计事项，同时也能准确了解各子企业在财务管理中存在的问题和不足，从而加强了鄂旅投公司与子公司、审计中介机构之间的多方联系，提高了三方沟通效率。

三是注重培训和基础数据的收集与汇总。在财务决算工作开展前，鄂旅投公司通常会召开系统内的财务决算工作布置会，指出上年度财务决算工作中所存在的问题，明确本年度财务决算的工作要求，包括决算编报的程序、编报口径、时间节点、软件使用等注意事项，倒排时间节点，以加强工作指导。同时，在决算审核过程中，鄂旅投公司还能有针对性地注重对各级子企业财务人员的编制、业务能力等基础信息数据的收集，为后期开展财务决算审核和日常监管奠定基础。

四是不断改进工作方式提升工作效率。为确保决算质量，在决算报告报送阶段，鄂旅投公司建立“中介机构负责数据准确无误、子企业汇总审核、总部专管员专项抽检”的工作机制，要求各级子企业对本单位财务会计决算报表进行初审，总会计师负责汇总审核，部门各专管员对部分专项报表进行抽检审核，确保从编制、审核到报送等各个环节规范有序、相互衔接。而在财务决算评价阶段，鄂旅投公司还创新性地提出互评机制，包括中介机构对各级子企业财务情况的评价、各级子企业对中介机构服务质量的评价以及中介机构之间相互进行评价，从而实现“以评促进、以评促改”的预期效果。

五是创新性地将绩效审核融入年度决算工作中。通过将决算审计与绩效审计同步进行，鄂旅投公司显著加强了对各级子企业的绩效审核管理，也为下一年度预算审核提供参考。

三、关于如何做好省属国有企业决算工作的建议

财务决算是省属国有企业总结家底的一项常规工作，同时也是夯实财务基础、提高财务管理效率的一个契机。借助财务决算工作的成果，省属国有企业可以深度挖掘数据价值，通过有效分析主业盈利能力、资产运营效率、债务风险水平、成本费用管控等重点领域和关键环节的绩效改进状况，查找经营管理短板，汲取先进管理经验，不断提升企业综合绩效水平。具体而言，省属国有企业可以通过以下几个方面做好财务决算工作：

（一）组织工作专班，优化财务决算组织流程

为按时保质完成决算工作提供有力保障，省属国有企业要注重分工合作和协同配合，进一步完善工作流程，做好各部门、各类子企业的统筹协调。作为财务决算工作的牵头部门，省属国有企业的财务部门要做好与投资、规划、产权、考核、薪酬、审计、国际化经营等部门的沟通协调，明确职责分工和时间节点，落实各项数据的填报责任和工作要求。

（二）遵循会计准则要求，确保会计信息真实可靠

会计信息质量是财务决算工作的生命线。省属国有企业要严格遵守会计准则各项规定，准确把握新修订会计准则要求，规范收入成本确认、公允价值计量与核算、职工薪酬核算与统计、期初数调整等事项，客观反映财务状况和经营成果。

（三）借助信息化手段，加大财务决算审核力度

省属国有企业应不断创新财务决算编制方法，充分借助信息化手段，持续加大决算审核力度，如通过建立层层负责的报表质量责任体系，采取集中会审、交叉互审等方式，切实把好数据质量关。同时，还要强化决算审计管理，发挥好中介机构的专业鉴证作用，充分揭示披露經营管理问题与潜在经营风险，其中对财务决算报告信息质量有重大影响的财务会计事项应发表审计意见。

（四）利用财务决算成果，深入挖掘决算数据价值

省属国有企业可以通过财务决算数据，全面分析企业财务状况、资产质量、盈利结构等信息，找准强化和提升的重点方向，为企业经济决策提供重要支持。比如，分析收入效益结构和变化，检验开拓市场、精益管理、优化布局等工作成效，进一步巩固和扩大提质增效工作成果；分析债务规模和结构，综合评估企业偿债能力和杠杆边界，对于资金成本过高、债务结构不合理、债务规模过快增长等问题，提出合理化建议。通过决算数据分析，对发现的管理漏洞或内控缺陷，及时补缺补正，完善制度，堵塞漏洞，不断提升经营管理水平。

参考文献：

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[2]陈贻文.提高企业财务决算工作质量的探讨[J].中国总会计师，2016（02）：126-128.

[3]林小梅.浅谈企业财务会计决算工作的重要性与企业财务决算体系完善[J].知识经济，2017（24）：120.

（作者单位：湖北省鄂西生态文化旅游圈投资有限公司计划财务部）