内控失效的常见原因及改进

钟建栋

摘要：市场经济体制改革的不断深入与强化，对现代企业内部控制提出了全新的要求，是企业发展建设的重要推动力量，已经得到了企业内部的高度重视与关注。加强内部控制建设，可以促进企业各项运营管理工作顺利开展，为企业管理水平的提升创造有利条件，维护好企业资产的安全，避免不良行为的出现。本文主要针对内控失效的常见原因及改进展开深入的研究，旨在为相关研究人员提供一些理论性依据。

关键词：企业；内部控制；失效；原因

目前，在企业不断发展过程中，内部控制发挥着不可比拟的作用和优势，但是内部控制失效现象屡禁不止，严重阻碍着企业的健康发展。因此，要及时采取相应的改进措施，寻找出内控失效的原因，采取切實可行的改进措施，充分发挥出内部控制的应用价值，进而促进现代企业又好、又快的发展。

一、企业内部控制的相关概述分析

对于内部控制来说，给予了企业各项经营活动顺利开展强大的保障性作用，维护好企业资产的完整性与安全性，避免徇私舞弊、违法违规行为的出现，进而践行企业经营目标的实现。因此，企业要围绕内部控制实施一系列的措施和方法等。一般来说，计划、组织以及控制等职能是管理工作的重要构成，其中，控制工作涉及到企业经营管理活动的方方面面，准确衡量企业业绩，实现企业经营管理目标。

职责划分和制定标准等是内部控制工作的重要内容，要准确衡量下属的业务活动。要以企业经营管理目标和工作计划为依据，对企业员工进行客观、公正的评价。有效性是内部控制工作的特征之一，企业董事会和企业管理层要树立正确的思想认知，保证财务报告对外公开的真实性与准确性，遵守行业相关法律法规，促进企业经营管理活动的有效进行，进而促进企业的稳定发展。

二、企业内控失效的常见原因分析

（一）内部控制方式比较单一

内部控制方式严重影响着内部控制执行效率，对于内部控制管理的各项因素起着一定的决定性作用，如果内部控制方式比较单一、片面，很难满足内部控制管理的实际需求，这种现象在企业发展中经常出现。比如：相关工作人员在内部控制工作实际开展中，仍然采用以往传统的管理理念和方式，没有从企业实际情况出发，也没有结合相应的运营标准来创新管理方式。所以，内部控制方式比较单一、片面，是企业整体运营效率的重要影响因素，进而引发内部控制失效现象。

（二）内部控制过程缺少监督管理机制

要想解决内控失效现象，要将相应的监督管理工作落实到位。然而在实际上，一些企业即使构建了较为完善的内部控制制度，然而制度的落实力度严重不足，在执行过程中形同虚设。由于在内部控制过程中，缺少相应的监督管理机制，很难将企业行为规范化。

同时，虽然一些企业具有内部审计，然而审计职能尚未充分发挥出来，其独立性严重缺失，受到了其他职能部门的干扰。并且在内部审计职能中，一些企业的内部审计工作仅仅局限在会计账目的审核等方面，很难准确对内部控制制度的完善性进行评价。

（三）缺少风险防范系统的构建

在全球经济一体化的影响下，企业之间的竞争愈演愈烈，出现了诸多经营风险，如果企业不加以进行及时处理，缺少对风险防范的高度重视，将会严重限制企业正常发展。然而现阶段，一些企业风险防范尚未有效落实，风险防范管理观念比较薄弱化，风险管理力度严重不足，尚未构建风险管理系统，在风险发生时，缺少相应的应急机制，滋生了严重的财务风险。

（四）信息交流与沟通不力

企业在信息系统的构建中，存在着严重的滞后现象。一些企业利用信息技术来进行内部管理，但是没有充分发挥出信息技术的实施优势。造成这种现象的主要原因，就是由于引进的系统不具备普遍适用性，与企业发展的实际情况不相符合。而且也有一些企业没有认识到信息管理对企业内部控制的重要意义，信息系统的建设和维护工作的开展较为失力，造成了内控失效现象。

三、企业内控失效的改进建议

（一）强化内部控制方式

现阶段，一些企业在内部控制工作实际开展中，其落实力度严重不足，不利于发挥内部控制的积极作用。因此，在内部控制工作实际开展中，要遵守相关法律规范，结合企业实际情况，制定出可行的内部控制体系和方式，注重内部财务管理流程的优化与创新，确定规范的职责分配和授权体系，将企业各项经营管理工作落到实处，比如采购和运营工作等。

（二）加大内部监督力度，强化内控的考核机制

1.企业要严格监督内部控制制度执行情况，将内部审计与社会中介机构审计充分结合在一起，社会审计人员要利用审计方法，客观、公正的评价企业内部控制制度，提出相应的整改意见和建议，对于不严格遵守内部控制制度的人员，要予以严厉的惩处。同时，要进一步强化内部审计职能，设置内部审计机构，赋予内部审计机构设置较高的独立性与权威性，要直接由董事会、总经理进行管理。在内部审计人员的配备方面，要招聘胜任力较强的内部审计人员，必要时可以利用内部审计短期外包来进行人员培养，确保内部审计人员较高的业务水平和综合素养，确保内部控制制度的顺利实施。

2.企业要树立全新的内部控制管理观念，制定完善的考核激励机制，激发内部控制相关工作人员的工作热情，保证较高的参与度。积极构建考核激励机制，对于内部控制工作中出现的诸多问题，要定期开展相应的审查工作，做到及时发现问题并解决问题，将内控工作常态化。

（三）构建完善的风险防范机制

企业要积极构建风险应对机制，密切关注企业外部环境，进行综合的考量与分析，制定出完善的风险防范机制。要全面防范和控制企业面临的财务风险和经营风险，将风险进行转移或应对。同时，企业全体人员要树立正确的风险防范观念，定期开展一系列的知识培训，充分认识到内部控制的重要性，创建良好的内控环境，进而避免内控失效现象的出现。

（四）加强企业信息交流与沟通

在内部控制中，信息系统的重要性不容忽视，可以做到信息收集与整理工作，提高信息传递速度，防止滞后现象的出现，确保员工都能顺利完成任务。企业要构建配套可行的信息系统，对信息进行准确收集与整理，及时报送给相关人员，充分反映出企业实际经营状况，确保良好的经营效果。

（五）评价企业内部控制效率

在企业不断发展过程中，内部控制效率的提升是至关重要的一项内容，要对企业内部控制效率进行准确评估。在对企业内部控制效率进行评价之前，要定期上交内部控制效率的报告，寻找影响内部控制效率的因素，有效评价内部控制效率，可以发挥出内部控制应有的效能，确保企业信息的畅通无阻。

此外，企业也可以结合内部控制情况进行自评或他评，完善内部控制机制，弥补管理中存在的薄弱点和空白点，这对于推动企业生产经营活动的顺利进行也是极为有利的。

（六）创建良好的企业文化

良好的企业文化，也是企业发展的重要推动力量，要想确保内部控制制度的顺利执行，需要借助企业文化建设的大力扶持和维护，创建健康、和谐的内部环境，增强企业的影响力与感染力。

首先，要明确企业与员工之间的关系。企业与员工之间是相互依存、相互制约的关系，通过内部控制制度的构建，可以加强企业与员工之间的交流与协作，调动员工工作的积极性与主动性，确保员工工作效率的稳步提升。企业要尊重员工、了解员工内心需求，增加员工的幸福感，达到双赢的目的。

其次，要培养团队协作精神。培养企业团队协作精神，可以为企业竞争实力的提升创造有利条件。在企业文化建设中，要积极提倡协作精神和团队精神。对于企业文化来说，人们思维方式和行为方式起着重要的支配作用。

四、结束语

总而言之，加强内部控制，对于企业的正常发展具有极大的指导作用，构建完善的内控制度，顺应市场经济的发展趋势。

参考文献：

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[2]沈娟，郑红梅，姜新毛.论企业内部控制失效对企业经营影响[J].行政事业资产与财务，2016（25）：54-55.

[3]陆莉.企业内部控制失效的主要表现、成因及对策[J].全国商情，2016（19）：36-37.

（作者單位：立信会计师事务所（特殊普通合伙））