如何做好企业财务分析工作

东争

为了进一步提高企业经营管理水平，正确评价企业的经营业绩，形成管理闭环，在事前做好预测和计划，事中做好控制的基础上，更要加强事后的总结和分析，特别是要加强事后财务分析工作，以便进一步了解企业财务状况、经营成果和现金流量的变化及其原因，查漏补缺，不断提高企业财务管理水平。笔者结合多年的财务管理和财务分析工作经验，认为应该做好以下几项工作：

一、做好企业财务分析的前提条件

（一）加强和高级管理层沟通，了解高级管理层的需求。

要做好企业财务分析，必须加强和高级管理层的沟通，介绍财务分析的重要性和必要性，争取高级管理层对财务分析的高度重视，并能将分析发现的问题和提出的建议进行整个落实。了解高级管理层的需求，这样一方面能引起管理层对于财务分析工作的重视，另一方面也能促进高级管理层积极配合做好此项工作。根据管理的需求，确定分析的侧重点，提高分析结果的有用性，及时透过分析，支持业务决策，帮组管理层解决问题，当好决策参谋和助手。

（二）充分了解行业和企业经营的特点，深入了解企业业务经营活动和商业模式。

要做好企业经营分析，必须了解宏观经济的运行情况，充分了解行业和企业经营的特点，深入分析企业的经营活动和商业模式。首先要全面了解企业的文化、愿景、使命和战略，深刻理解企业的商业模式，其次要多和业务部门沟通，了解企业的经营活动和风险因素。只有深刻认识了企业经营的背景，才能通过财务分析指标的变化，透过现象看本质，找到产生问题的根本原因，进行为企业经营决策提供支持。

（三）掌握企业财务分析的技术方法

要做好企业经营分析，必须掌握企业经营分析的方法。企业经营分析的方法有定性分析法和定量分析法，在实务中一般结合使用。定性分析主要是对采购、生产、研发、物流、销售、财务等职能进行分析，主要方法包括情景分析、因果分析等。定量分析的方法主要价值链分析、比率分析、边际分析、本量利分析、差异风险、回归分析、敏感分析等。主要有从因果关系来说，主要有财务分析和业务分析。

（四）加强管理基础工作，收集整理相关分析资料

有效的决策的前提条件是充分有效的信息，只有信息真实、准确、完整，通过财务分析，才能得出有用的信息。要做好企业财务分析，必须加强管理基础工作，并收集整理好相关分析资料，包括财务资料和业务资料。对资料的要求：一是保证数据资料的真实性，不能是虚假的数据或者有错误的数据资料，不真实的数据会产生错误的分析结果。二是要保障数据资料的完整，不能有重大遗漏，否则得出的结论可能是错误或者片面的，影响分析结果的有效性；三是数据资料的相关性，收集的数据要和分析的目标相关；四是数据资料的准确性，数据不准确财务分析得出的结论也是错误的。

二、企业财务分析对象和内容

企业财务分析主要对企业财务报表及附注、企业经营的过程和结果进行全面分析。实务中主要是通过对企业财务报告及附注进行分析，发现业务中存在的问题，提出管理建议。财务分析是财务报表及相关项目进行变动分析，业务分析则是对财务分析的结果寻找业务经营的原因，财务是经营结果，业务是形成财务结果原因。

（一）财务分析

财务分析主要是财务报表及附注为对象，对企业的资产负债状况、成本费用、收入、现金流程进行分析，评价企业的盈利能力、偿债能力、营运能力进行全面评价。一是财务报表分析，主要编制百分比财务报表，进行纵向和横向分析；百分比资产负债表一般是将资产负债表各项目除以资产总额，了解企业的资本结构和资产的构成；百分比利润表一般是利润表各项目除以营业收入总额，可以了解成本费用的变动趋势。二是盈利能力分析，主要采用比率分析法，主要包括毛利率、净利率、人均利润等指标，评价企业的盈利能力；三是偿债能力分析，主要指标是企业负债率、流动比率、营运资本等，评价企业的偿债能力和经营风险；三是营运能力分析，主要指标是应付账款周转率、存货周转率、应收账款账款周转率、资产周转率等指标，进一步确定企业的经营周期和现金周期，评价企业的经营效率，周转率越高，经营的效率越高；四是现金流分析主要是对经营活动、投资活动、筹资活动的现金流进行分析。将现金流的分析和资产负债表、利润表的分析结合起来，进一步评价企业的收入质量、销售回款情况、盈利能力、偿债能力和支付能力。

（二）业务分析

业务分析主要对企业采购、生产、存货、研发、销售、售后、物流等业务活动开展情况和绩效进行分析。采购业务分析主要包括分析公司供应商管理水平、采购预算完成率及采购商品的质量和效率情况进行分析。编制企业十大供应商明细表，根据采购比例确定生产业务分析主要是对生产计划的执行情况、生产量、废品率和生产安全管理等情况进行分析。销售业务分析主要对产品收入的构成（包括地区分布和业务分布）及毛利率、收入质量、销售的渠道及渠道的库存情况进行分析。研发业务分析主要对项目的立项、研发的方向、研发的投入和产出情况进行分析。存货分析主要对存货的构成、货龄及周转情况进行分析。

（三）综合分析

综合分析是在对企业财务分析和业务分析的基础上，对企业的财务和业务经营情况进行综合评价。一是是以行业平均值为标准，对企业的相关财务指标及业务情况进行分析，判断企业在行业中所处的位置，以及企业经营的稳健性、效益性、效率性和成长性进行评价；二是以行业标杆企业為标准，对企业的财务指标及业务运行情况进行分析，找出差距，提出增加收入、降低成本或者经营效率的建议；三是财务部门通过召开专题会议的方式，定期会同采购、生产、研发、销售、物流等相关部门，研究财务分析发现的问题，提出解决方案，并经相关机构审批后落实执行。

三、企业财务分析的结果报告：企业财务分析报告的撰写和使用

（一）撰写企业财务分析报告的要求

一是文字表述要简明扼要，准确无误，客观公正，易于理解，将专业的问题用清晰、通俗的语言表达出来，便于非专业人员阅读，尽量避免使用专业术语；二是企业财务分析要重点突出，紧密围绕公司的核心业务，以业务为背景，以数据分析为基础，揭示企业经营中存在的问题；三是财务分析要透过现象看本质，深入分析相关财务指标变动的原因；四是财务分析报告要有建设性，要紧紧围绕公司的核心业务流程，在发现问题的基础上，会同相关业务部门找出解决问题的方法；五是财务分析报告的意见建议要具有可操作性，以便于贯彻执行，尽量不要使用一些模糊性、原则性的表述；六是财务分析的报告的编写要按照重要性原则，对于重点问题要进行详细的分析，对于次要问题可以进行简要分析，重要性的判断要按照管理层及报告的相关使用需求确定。

（二）企业财务分析报告的使用

分析不是目的，经营分析的目的是找出企业经营中存在的问题，进一步分析问题产生的原因，找到解决问题的方案，为经营决策服务，提高决策的效率和效果。要使经营分析报告发挥价值，必须建立企业经营分析报告的使用机制。一是建立企业经营分析报告的汇报机制。企业要建立相关制度和流程，明确企业经营分析报告的审核和分发路径，一般要将经过审核的报告呈报高级管理层和董事会审阅。二是要抓好企业经营分析报告建议整改落实。对于经营分析报告中的问题，高级管理层要高度重视，建立整改台账，明确整改责任人和整改期限，保证意见和建议的有效执行。只有解决了经营管理中问题，提高了经营管理水平，才能发挥经营分析的作用。

【参考文献】

[1]尹恩凤.浅析财务分析中存在的问题及改进方法.会计师，2013（2）.