论企业内部控制与会计信息质量

广西正和高速公路有限公司 黄荣金

随着市场经济对我国的不断冲击，近些年来我国企业在内部控制方面作出了很多调整，但很多企业仍旧存在一些企业财务弊端。这些问题的出现与企业内部控制管理不善和制度缺失有着一定的关系，经过实际验证可以总结得出内部控制对企业会计信息的质量有着决定性的作用，在很多研究领域中已经对内部控制对会计信息质量水平的影响和对会计信息质量某方面特征的影响展开了深入的研究，而本文的主要视角是基于内部控制的各个关键要素对会计信息质量的影响而进行分析讨论，希望可以对该领域的研究有实质性的帮助。

1 企业内部控制要素对会计信息质量的影响

企业的内部控制与企业的财务和会计信息息息相关，它有着帮助企业管理账目、防止财务疏漏和账目纠弊的作用，内部控制是一种稳定企业内部管理的工具，并保证企业的财务计划可以顺利实施。随着时代的进步，在现代企业的会计系统管理中，加入了很多例如即职务分离、授权审批、流程控制等管理模式，这些基本的控制要素保证了企业内部的会计工作可以有条不紊地开展，并有效的提高会计信息质量。会计控制是内部控制的重要组成部分，同时内部控制也作为会计信息生成的重要机制，内部控制的宗旨就是使企业可以一直保持会计信息的高质量呈现。对于内部控制来说，其5个重要要素分别为企业的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督，下面就通过分析来说明这5个要素对会计信息质量的影响。

1.1 内部环境对会计信息质量的影响

内部环境是企业进行内部控制的基础，内部环境要素主要是指企业内部的工作环境和企业文化，这些关乎企业员工日常的工作状态和对待财会工作的认真性，内部环境更注重作用在内部员工的身上，并对企业员工养成良好工作行为有着巨大帮助。内部环境是一种无形的要素，是长期作用于企业内部并随着时间的推移产生潜移默化的效应。企业内部的稳定和良好的企业文化有助于企业应对市场的变化和内部的调整，并时刻保持稳步上升的商业活动。稳健的企业内部环境可以使会计人员的日常工作更加简单化和轻松化，使会计人员在会计信息的采集、记录和传递过程中更加规范化和科学化，严谨的企业文化可以使会计在处理突发事件时可以更加谨慎小心，并以企业长远发展为出发点，完善会计信息的可靠性与准确性。

1.2 风险评估对会计信息质量的影响

风险评估体系是企业内部控制的必不可少的一个重要环节。因为现代很多企业的经营模式都是经营权和所有权分离的管理，所以企业的所有者与管理者其实是委托和代理的关系，两者之间存在的利益关系使得企业必须严格控制企业经营的风险性，因为经营者为了最大化利益往往会忽视企业所从事经营活动的风险性，这种高收益伴随着高风险的经营理念必须有着严格的风险评估体系。企业内部的潜在风险一旦转化为现实损失，可能会产生对会计信息谎报或误报的问题，使会计信息质量降低。企业可以通过内部控制的科学风险评估程序，使企业决策者在作出经营活动时可以参考市场变化的数据，从而降低决策者错误决策的风险性，最大程度地降低了出于隐藏决策损失所产生的为了业绩所作出的激进决策，从而变相地提高了会计信息的谨慎性与可靠性。同时，风险评估的结果是会计人员进行财务分析时的重要依据，所以准确和严谨的风险评估是企业面对重大事项时，对信息披露的充分性和详细性的根本保证。

1.3 控制活动对会计信息质量的影响

控制活动是企业实施有针对性内部控制的具体方式，通过控制活动可以有效地提高会计信息质量，并落实企业建立的各项规章制度。日常的控制活动包含企业对部门和员工的职责分工、对相关项目的授权审批和对财务方面的财产清查等控制，控制活动可以将风险评估的关键点落实到企业日常工作中，并降低企业出现各种纰漏的可能性，并保障会计信息如实反映企业的财务状况与经营成果，提高会计信息的可靠性。企业可以通过大量的控制活动来实现企业内部控制的流程化和规范化，并将企业和内部的真实信息如实反映到会计部门，从而使会计工作更加得心应手，保证会计信息的明确性与及时性。控制活动的专业性不仅体现在对日常工作的指导上，也在例如决策审批制度、例外报告和管理制度等方面都有着巨大帮助，这些举措都会使会计信息的质量更具有可信性。

1.4 信息与沟通对会计信息质量的影响

信息与沟通是内部控制的基本要求和重要条件。企业需要通过内部沟通和信息共享来达到企业内部员工工作顺畅和日常工作的和谐进展的目的。企业内部信息的及时传递不仅可以帮助企业决策者更快更准的作出决策，也可以使各部门的合作更加融洽，保证企业内部信息的准确性，会计信息使企业可获得的信息中最具有集成性与综合性的信息，也是企业开展经营活动的重要参考指标。信息与沟通对于会计信息质量有着促进作用，通过对财务的支持和监督来起到内部控制的作用，由于企业内部信息的共享，各部门的经济行为被会计人员所掌握，通过及时、完整的传递与沟通，可以加强企业决策者和各部门之间的联系，并通过会计部门的整体协调来达到稳定的效果，在这种稳定状态下所产生的财务信息更加具有真实性与完整性。另外，财务通过信息的反馈，可以帮助企业管理者协调各部门之间的经济活动，并监督各部门所产生的会计信息质量的有效性。

1.5 内部监督对会计信息质量的影响

内部监督是内部控制可以有效实施的保障。内部监督使完善企业内部控制，提高会计信息质量，并且帮助企业经营活动的实施顺利完成的基本条件，通过对项目执行情况的监督、检查以及再控制，可以找出企业在经济活动中存在的缺陷，从内部角度出发找到会计中需要完善的方面，降低会计舞弊行为发生的可能性。内部监督主要通过事前预防和事中监督以及事后检查这三个方面来影响会计信息质量，企业的内部监督部门必须将经济活动当中可能发生的任何风险在事前都作出统一分析，并严格要求各部门活动的规范性和科学性，不能私自动用财务会计的权利，一切的事情都应该由决策者来决定，在经济活动过程中应该全程指导监督，并保证项目的顺利完成。内部监督控制在事后还应该做到检查和自我反省，做到在以后的活动中不再犯过去犯过的错误，力求在不断地调整中完善会计信息的合规性与可靠性，在提高会计信息质量的同时提高其及时性和有效性。

2 以内部控制提高会计信息质量的对策

2.1 重视企业文化

企业应该由属于自身独特的企业文化，并全力宣传文化对企业员工的重要推进作用，企业应该设立一个长远的目标并在长期的经济活动中树立自身的形式风格和独特的企业性格，在内部部门往来和外界接触中都可以彰显出企业的核心价值观。企业可以通过不断对公司员工灌输企业文化的核心思想，以宣传册、讲座和员工大会的形式，将企业的文化思想传达给员工，并潜移默化地完成对员工的教育。不断完善企业文化和开发员工对企业的信念，可以提高企业的凝聚力并增强内部员工的忠诚度。在企业完善内部控制的基础上影响到会计信息的质量，增强会计人员的诚信与道德意识，以企业文化巩固会计信息的可靠性，防止其在会计工作中的出错率，进而提高会计信息质量。

2.2 完善风险评估机制

风险评估机构是保持企业稳定的重要手段之一，它可以预防企业决策者的激进决策，也可以防止风险评估机构被管理者操纵。健全的风险评估机制应该在董事会的管理中，企业的每一项经济活动都应该由董事会共同监督和决策。完善的风险评估机制应该制定层层审批的制度，最终的评估结果直接向董事会报告，由董事会将具体的评估数据转化的报告形式由管理层进行公布。定期更新风险矩阵是完善风险评估的重要方法，使企业更加专注于对评估流程的投入，以公平性和科学性的评估流程去实现评估结果的公正性，并最大限度地降低企业的内部风险。同时，企业应该选择有责任的风险评估人员进行风险评估的相关活动，不仅要保证相关人员的专业性，也需要在职业道德和全面素质方面是最可靠的人才，相关的工作人员最好不要与其他部门有过多接触，也不能被管理者所左右，必须能够保证所作出的风险判断是最公正和客观的。

2.3 将内部控制与会计业务有机结合

企业的内部控制为会计业务流程更加专业化和稳定化提供了有力的保障，两者的关系应该是相辅相成并且互相促进。所以内控流程和会计业务应该放在一起讨论，不应该单独行事，在长期的互相联系的作用下，内部控制的方方面面可以很好地融入会计业务，并深刻的作用到会计工作的日常行为中，通过发挥内部控制的防错纠弊和提高效率的功能影响会计信息质量。内部控制的流程应该符合企业自身的特点，精简高效是内部控制的基本原则，保证内部控制的科学性和效率性，维持两者间的平衡是保证内控有效实施的重要手段，也在严格监督与评估中使会计工作更加高效。

2.4 加强内部监督管理

加强内部控制的监督管理是会计信息质量的核心条件，只有将企业内部的监督和审计部门独立出来，使其可以大胆地对企业进行督察，不受外界的干扰和内部的关系牵绊，防止因机构隶属关系不当被管理者支配。同时，加强内部监督还可以提高相关审计人员的专业能力和企业归属感。企业董事会应该将审计人员与会计人员严格分开，使监督人员不被会计行为所左右，避免由原会计部门人员直接接任而造成审计监督资源错配与浪费，以及与原部门利益纠葛所造成的独立性差等问题。企业应该严格贯彻国家出台的相关廉政廉洁和反企业腐败的相关规定，通过提高员工的薪资待遇，使得找到企业的内部薄弱环节，并提高其工作的主动性。

3 结语

通过对企业内部控制的阐述与讨论，了解到企业内部控制的各个要素对企业会计信息的影响，对于企业信息系统来讲，各个环节是密不可分并且环环相扣的。所以企业应该加大力量投入到内部控制系统的积极完善工作中，进而确保会计信息的完整性。通过全面重视企业文化、不断重视完善风险评估机制、将内部控制与会计业务有机结合、并时刻严守加强内部监督管理，一步一步地把内部控制制度建设不断予以规范，这样也才能使会计信息更加有效地运转，最终提高企业会计信息的质量。

参考文献

[1] 朱俊卿.浅谈企业内部控制与会计信息质量——基于要素视角[J].河北企业,2018(1).

[2] 翟满班.浅析企业内部控制与会计信息质量[J].纳税,2017(36).