高校财务内部控制中存在的问题与应对措施

陈晓雷

【摘要】高校财务内部控制对于构建完善、科学、高效的高校财管制度具有非常重要的意义和作用，尤其在市场经济大环境下，加强高校财务内部控制力已经成为高校提高自身市场竞争力的主要手段。据此，本文拟通过分析高校财务内部控制中存在的问题探讨其应对措施，以期为高校进一步完善财务内控制度提供帮助。

【关键词】高校财务；内部控制；问题；应对措施

笔者认为，完善高校财务内部控制制度具有很多现实意义，例如保证高校严格遵守我国相关的法律法规，强化高校财务管理，避免偷税漏税等违法现象出现；同时还有利于彰显高校作为我国重要教育阵地的社会形象并有利于我国对高校的各项法律法规的顺利实施。

此外，完善高校财务内控制度还有助于加强对高校内部的管理，即包括通过财务内部控制来约束高校管理人员的日常行为；强有力的高校财务内部控制措施有利于协调各部门之间的利益关系，实现高校生产效益最大化；对高校财务进行内部控制有利于高校提升整体的管理水平等。

针对高校财务内部控制工作存在的必要性，现阶段我国高校财务内部控制中的问题和解决措施可据此进行分析，具体如下。

一、现阶段我国高校财务内部控制中的问题

（一）高校内控意识不强。第一，高校管理者财务管理理念较差，对财务内控工作不重视，从而导致高校财务内控工作始终处于一种“不被重视”的低效、低能状态，并没有发挥其真正的财务管控作用；第二，所谓“制度先行”，高校财务内部控制制度不够完善，缺乏对实际财务管控工作的实时管理和约束，这也是导致高校财务内控工作效率不高、质量不高的主要原因。第三，某些高层管理人员不愿受财务内控制度的约束，例如不愿意“屈尊”去财务报销公费，不愿意受财务内控制度的监管等，所以在执行财务内控工作时常出现“上有政策，下有对策”的情况，具体的财务内控工作很难100%的执行到位。

（二）高校内控机制不够全面。首先，职责不明，权责不清，财务管理常集于一人之手，例如财务公章和签字常常由一个人负责，这更容易出现内控力度不足的情况。其次，高校中有许多与财务密切相关的职位缺乏有效监督，长此以往极容易诱发经济违法犯罪活动，特别是财务管理者和经手高校实际资金、记账的工作人员更容易出现挪用公款、中饱私囊等违法犯罪活动；最后，则务内控机制不全面将直接导致工作过程不顺利，工作效率和工作质量都不高。

（三）高校内部审计的作用未充分发挥。首先，高校内部审计机构常被当作是财务机构的附属，没有对财务内控工作形成一定的制约和监督作用，反而会经常被财务机构制约，大大降低了其财务管控的作用；其次，高校内部审计结构常常由高校高层人员兼职管辖，这就造成高校内部审计机构缺乏独立性，在进行财务审计的过程中不能充分发挥其作用。

二、加强高校财务内部控制的有效策略

（一）加强并完善财务电算化。要想实现对财务内部控制的强化，首先就要用一套先进的信息软件系统。高校应该引进先进的数据整理以及分析方法，再通过先进的计算机技术对高校财务业务进行电算化处理。值得重点提出的是，高校还应该注重对财务业务处理的监督、约束等工作环节的设置以及安排，然后对操作人数进行数量、权限方面的限制，进而在更大程度上防范风险。

（二）健全高校自身的治理结构。科学而完善的内控机制可以有效促进高校持续、健康的发展，其可以及时的发现高校管理漏洞以及经营过程中的徇私舞弊行为，并制定出针对性的措施以防患于未然，这就需要对高校自身的治理结构进行不断完善。高校应该根据内部董事会、监事会、股东大会以及经理层等各权力主体的实际情况来确定其控制权，在确定其各自职责的基础上起到相互制衡的效果，最终使之相互配合、通力协作，共同促进高校的良性发展。

（三）强化高校内部的监控机制。高校在自身内部的监控机制方面应该着重加强，不断强化对高校法人的监控，高校重大事项应该采用集体审批的方法；明确高校相关人员的经营职责，并建立起完善的预防机制；加强对高校各管理部门的监控，采用分权制衡的原则建立起相互牵制的机制体系。最后，高校还要建立起以查为主的监督体系，成立专人小组对各部门以及各单位的内控机措施落实情况进行必要的监督。

（四）提升高校内部人员的素养。高校能够健康、稳定发展的动力来源于其员工的素养，高素质的员工可以为高校注入源源不断的动力。高校财务内部控制的主体是财务，这就对从事财务业务工作人员的知识素养以及职业操守提出了更高的要求。高校应该加强对财务人员的培训工作，不断提升其业务水准以及职业道德水平，使其在执行财务内控工作内容时可以高度遵守相关工作条例。另外，高校也可以从高校文化方面进行着手，加强对高校员工在财务内部控制方面的意识宣传，以保证高校内控机制可以得到有效的落实与实施。

三、结束语

综上所述，加强并完善财务电算化、健全高校自身的治理结构、强化高校內部的监控机制以及提升高校内部人员的素养是针对高校财务内部控制工作的问题总结的最为直接也是最为有效的应对措施。当然，上述分析只是笔者的浅见，随着我国相关法律法规制度的不断出台和完善以及高校财务管理制度的愈发完善，财务内部控制工作必将获得更为有利的“双重保障”，在新时代下体现出高校经济管控的最大作用。

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