试论企业内部会计控制的问题及对策

刘　林

（重庆长江轴承股份有限公司，重庆 401336）

对于企业内部会计控制，一直以来企业管理者都认识到了它的重要性和必要性，发达国家很早就颁布了各种法案或规章制度来推广它的实施，我国企业也越来越重视内部会计控制。健全的内部会计控制可以提高企业的生产效率，促使企业更稳、更好地发展。但是由于企业自身的各种情况，再加上外部的市场环境，很多企业的内部会计控制并未落到实处，究其原因有很多。因此，加强企业内部会计控制，对企业、对社会经济的发展和建设都有重要意义。

一、内部会计控制概述

内部会计控制，是内部控制的子系统，在这一子系统内，通过建立一系列的制度来保护财产物质的安全性、会计信息的安全性和完整性，以及企业各项财务活动的合法性和有效性。这一系列的制度和措施构成了一套企业管理机制，并通过这一机制来发挥企业财务管理的职能。

二、企业内部会计控制存在的问题分析

1.内部会计控制机制不健全。虽然我国已是市场经济国家，但传统的管理思想、方法等还在影响企业生产、经营各个环节，以致经常只发挥出会计的核算这一职能，监督职能的影响和作用显得较薄弱。这样就有可能导致企业产生大量不良资产，出现复杂的内部管理现象。有些内部会计控制制度只停留在表面制度层面，甚至出现部分员工在某些岗位上徇私舞弊，造成企业经济损失。更有甚者，企业从领导层面就不重视内部会计控制，制度流于形式，如“一言堂”、独断地经营企业、管理粗放等，使得企业无法建立起健全的内部会计控制机制。随着经营活动内容的增加，问题就层出不穷，企业无法正常运营和发展。

2.内部会计控制执行不到位。行之有效的内部会计控制是应该企业全部门、全员参与，这对企业管理者和员工素质的要求比较高。但由于各企业管理者的管理水平以及员工的素质并非都能达到要求，这就使得在落实企业内部会计控制相关制度时常常停留在表面，再加上有的企业风险防控意识比较薄弱，认识不到有些好的制度如果执行不到位并不能帮助企业杜绝和防范某些问题的出现。像内部会计控制制度涉及到企业的货币资金、存货、固定资产、无形资产等资产管理，而这些生产、经营活动并非只是财务部门一个部门的职责，它还涉及到仓库、采购等部门，这就需要企业生产、经营等各个环节的负责部门共同遵循和执行企业制定的内部会计控制，以最小的成本达到监督和监控的目的，再对员工进行动员和培训，促使企业内部会计控制各项制度真正落到实处。

3.内部会计控制监督体系不完善。千里之堤毁于蚁穴，企业的一个小问题没留意，很有可能日积月累后会酿成大问题。所以，在日常经营管理活动中，建立和健全内外监督体系，对企业来讲是十分有必要的。监督应是内外结合，监控到企业生产、经营活动的各个关键环节，有的企业成立了相关内审部门，但据调查，这些内审部门并没有完全发挥出应有的内部监督作用，对生产、财务等平级部门无法进行行之有效的监督，内部会计控制就会慢慢失效；外部监督又缺乏时效性，当发现问题时很有可能企业的损失已造成，无法及时挽回，加上有些外部监管人员在对企业实行检查时由于各种原因外部监督流于形式。当内外监督同时失效时，无法发挥监督的职能和作用，企业内部会计控制就会失效。

三、改进企业内部会计控制的相关措施

1.提高企业对内部会计控制的重视程度。要实施有效的内部会计控制，首先应从思想上重视，领导层面要先转变传统的经营思想，把内部会计控制的理念和思想在各部门做好有效的传达和指示，做好培训，各部门各员工上下一致，认识到内部会计控制的重要性和必要性，提高工作能力和效率，这样才能促进企业更好地发展。

2.完善企业内部会计控制结构。要实施有效的内部会计控制，完善的企业内部会计控制结构是确保企业良好运营的关键。首先，要设计一套科学合理的内部会计控制结构，岗位分工明确、职责划分严明，不相容岗位相互分离、相互制约，各关键点一定要有行之有效的监控措施和能有效执行到位的方法。其次，完善的内部会计控制结构需要相对应的内部管理制度与之协调和配合，这一内部管理制度应该包含科学的管理制度、评价制度、考核制度、奖惩制度，涉及到企业各利益相关者之间的关系的调节和调整。再次，制度的制定一定要有效地落实，为了促进制度的有效落实，应该设立针对内部会计制度有效执行的考核和奖惩制度，并且这些考核和奖惩制度一定要严格执行，表扬和奖励执行内部会计控制制度到位的部门和员工，对造成企业损失或者违规的部门和员工务必要进行相应的处罚，甚至是经济处罚。最后，制度应该要有适当的调整和变化，并非一成不变，要让全体员工认识到制度也是会根据市场不同的情况进行调整，并非是要制约提高工作效率的新方法的实施等，保证企业内部信息的畅通沟通。

3.提高企业内部会计控制相关人员素质。要实施有效的内部会计控制，最后还是要落实到人上面来。对于企业来讲，良好的人力资源政策是促进和提高员工工作积极性和素质的重要手段，这也会帮助企业更好地实施有效的内部会计控制。由于各企业实际情况不一样，其员工的素质大多也是参差不齐，这就需要建立有效和合适的培训制度，这样方便员工学习和进步。具体的培训可由人力资源部门和财务部共同探讨和制定相应的培训内容，通过这些有效的培训来逐步提高相关人员重点是财务人员的业务水平和能力，确保提供的会计信息是准确的，进而帮助企业领导层作出有效的决策。当然，培训不是唯一的途径，在招聘财务专业人员时就应该根据企业实际情况进行筛选，选择业务水平高并能适应工作岗位的员工，这样才能确保内部会计控制的有效执行。

四、结语

完善的内部会计控制制度是企业发展的基石。当前，要实施有效的内部会计控制，必须在人员管理、内部会计控制结构、内外部监督和相关的政策保障等方面落实到位，这些就需要政府、社会、企业三位一体共同解决。同时，企业经营务必要遵守国家法律法规政策，在合法范围内经营，保证和促进内部会计控制有效发挥其作用，全面促进企业核心竞争力的提升。

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