基于会计核算工作下城区盐业企业应付账款管理问题研究

文/张清云，东营城区盐业公司

“盐的进价相对稳定，通常是滞后取得发票，造成债务方“应付账款”与债权方“应收账款”月末余额通常不一致，“应付账款”余额不能真实地反映欠款情况。本文在分析传统盐业公司“应付账款”核算方式的基础上，提出了当前盐业公司“应付账款”核算存在的问题。同时有针对性地提出了通过改进“应付账款”二级明细科目的设置、建立备查簿来加强内控管理的方式，达到债务方“应付账款”与债权方“应收账款”余额相符、快速取数的对策或措施。

1 原有盐业公司“应付账款”会计核算

按“应付账款”的核算要求，在物资和发票账单未同时到达的情况下，由于“应付账款”需要根据发票账单登记入账，有时货物已到，发票账单要间隔较长时间才能到达。在实际工作中采用在月末将所购物资和应付债务估计入账，待下月初再用红字予以改正的办法。

例如，甲、乙公司均为增值税一般纳税人。

2017年1月6日，甲公司从乙公司购进食用盐一批，货款100万元，增值税13万元，商品已验收入库，发票已收到，款尚未支付。

2017年1月31日，甲公司从乙公司购进食用盐一批，商品已验收入库，发票未收到，款尚未支付。按物价部门核准价格应为货款20万元，增值税2.6万元。乙公司于当日开具增值税专用发票，货款20万元，增值税2.6万元。发票月末甲公司尚未收到。

甲公司于2017年2月1日支付乙公司货款120万元。

甲公司于2017年2月5日收到2017年1月31日乙开具的增值税专用发票。

2 原有盐业公司“应付账款”核算存在的问题

2.1 “应付账款”的及时性得不到保障

存在“应付账款”不能及时支付的原因，一是在客观上资金紧张，造成付款不及时；……