集团企业内部控制现状分析及优化思考

姜伏辉

摘 要：我国市场经济体制不断成熟，市场竞争愈加激烈，而且市场环境瞬息万变，企业所面临的营运风险也变得多样化，其中以财务风险为主要的代表。企业在将各种风险进行规避的前提下必须要强化内部控制管理才能够达到目标要求。同时内部控制的关键环节也涉及到风险控制，而内部控制又牵涉到企业的各个运营环节，极易产生各种新的问题不利于企业内部控制制度的完善。因此本文针对企业内部控制存在问题进行分析，在此基础上提出相应的优化措施。

关键词：集团企业 内部控制 现状优化

企业在市场当中发展生存，不仅需要面临来自外部市场的竞争，同时也需要不断的提升企业内部管理水准才能够跟上时代发展潮流以及市场快速的变化。在企业运营管理的过程中，其核心内容就是内部控制管理。通过对内部控制管理的现状进行分析，从而为我国企业优化内部控制管理提出一定的优化措施。

一、集团企业内部控制发展现状

（一）投资控制管理

集团企业由于规模较大，在投资决策、审批等管理机制方面过程繁冗复杂，同时在投资收回之后的会计核算过程缺乏明确的指导意见，也没有针对投资项目记账流程进行规范化，从而致使集团企业投资审批权限管理混乱。集团企业财务部通常是没有投资决策的权利，但是决策管理层对于集团企业的财务状况掌握并不是很充分，对投资决策的风险评估有所欠缺。

（二）筹资控制管理

集团企业的财务部门基本上只是财务策略的执行者，并没有权利决定筹资策略，因此造成财务部对于筹资控制并不是很热衷，在选择筹资计量成本的方法上可能就选择不是十分合理，对于筹资项目的各种风险评估缺乏科学性。财务部在审批筹资方案时，集团企业对于筹资的具体核算过程缺乏了解，所以，在风险评估上也就无法从更加综合的角度考虑其风险控制问题。

（三）采购与付款控制

集团企业通常的采购岗位都是固定制的，因此极易形成“山头”，而且许多采购工作基本上都是由统一主管负责，正是长期的固定制岗位，给主管人员带来一定的违规操作的空间。另外就是采购、付款流程的不完善，采购、付款两个环节通常间隔的周期较长，不利于集团企业物资的周转速率提升。而且极易使得采购后续管理机制、致使付款、發票、原始票据等管理产生混乱。

（四）资产管理控制

集团企业由于规模较大，其所涉及到固定资产极为庞大，但是某些集团企业对于资产投保业务并不是很重视，甚至简单的认为其是浪费集团企业的资源。但是一旦这些固定资产遭遇到不可抗力的突发性损害事件，使得集团企业需要遭受固定资产的损失。另外，缺乏完善的的固定资产担保机制不利于企业固定资产利用效率的提升。而且在资金运营资金有所欠缺的情况下，集团企业通常会采用房地产抵押的形式进行资金借贷，但是对于这部分房产并没有构建健全的管理机制。

二、集团企业内部控制的优化对策

（一）投资管理控制方面

构建投资项目可行性分析机制，通过该机制能够对集团企业进行投资决策前进行有效的可行性分析，从而为集团企业投资管理决策提供参考资料。 同时要健全会计控制机制，在该机制的指导下定期对投资收益、风险等进行科学性的评估，与此同时设置专职的投资管理台账，加强集团企业投资控制管理。

（二）筹资管理控制方面

集团企业的筹资活动关系能否带来足够的发展资金，因此加强筹资控制管理是十分有必要的。同投资控制一样，必须要健全可行性分析机制，要对其进行科学有效的分析；其次要健全筹资管理控制，集团企业必须要将不同层级的审批权限进行明确的授权；而且针对重大筹资项目必须要进行专项审批，由最高管理层负责审批，只要某个环节存在问题就应该及时的将筹资活动进行终止。

（三）采购与付款控制方面

第一要运用采购人员轮岗机制，通过采购人员轮岗机制将利益输送渠道进行打断，从而避免徇私舞弊情况的发生。第二健全验收与退货管理机制，在收到供应商的货品之后集团企业应该对其进行科学的验收，对其中的货品进行严格的审核，在验收过程中一旦发现相关问题应该及时进行上报并且不得入库。第三就是将付款管理机制进行健全，完善合约签订流程。

参考文献：

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