论基层行政事业单位内部控制体系的构建

邱鹭

摘 要：以基层行政事业单位内部控制为研究对象，对基层行政事业单位内部控制体系的有效构建展开研究。通过对基层行政事业单位内部控制现状进行分析，揭示了目前基层行政事业单位（下文简称基层单位）内部控制工作中存在的突出问题。提出从加强思想重视、扎实智力保障、以联系的角度看待内部控制、完善内部控制管理信息系统建设等方面建设基层单位内部控制体系。希望通过研究和探讨，在理论研究层面为基层单位内部控制体系的逐步完善提供更多借鉴。

关键词：基层单位;内部控制;现状;发展

文章编号：1004-7026（2019）22-0147-02         中国图书分类号：F810.6        文献标志码：A

基层单位内部控制体系的有效构建，既关系到其经济活动的安全性，又在很大程度上影响其履职的合规性。在中国特色社会主义事业攻坚新阶段，基层单位内部控制十分重要，并且面临着重重挑战。简单来讲，基层单位受到编制及人数等客观条件的限制，任务相对繁重，在内部控制实践中暴露出了不少问题，因此构建内部控制体系是非常必要的[1]。

1  基层单位内部控制现状

完善的内部控制体系是保障组织权利规范有序和科学高效运行的基本手段。从目前来看，在党的正确领导下，基层单位内部控制体系日趋完善，并取得了显著成效。但从客观维度来讲，受多重因素影响，仍然存在突出问题。有些基层单位的人员内部控制意识薄弱，重视程度不足，对相关工作了解甚少，没有把内部控制工作当作基础性工作，在实践中无法形成合力，缺乏主动性。同时，人作为基层单位内部控制的对象和主体，其综合素质和素养直接影响了工作成效，很多基层单位的相关人才匮乏，对内部控制工作流程不熟悉，造成内部控制机构设置过于简单，流程要求与人员岗位设置不匹配。培训教育缺失，实际执行力不足，导致基层单位内部控制成效大打折扣。另外，从某种维度来说，基层单位内部控制的核心是防范风险，关键在于“防”，有些单位的认知落后，更加偏重于事后控制，缺乏前瞻性，这都是是阻碍基层单位内部控制体系有效构建的重要因素[2]。

2  基层单位构建内部控制体系的策略

内部控制对于基层单位工作的正常开展至关重要，是其发挥职能的基础。基于上述分析，结合实际情况，主要从以下几个方面提出了基层单位构建内部控制体系的有效策略，以供参考。

2.1  各级党委和政府在思想上引起重视

《行政事业单位内部控制规范》等相关文件都是由财政部出台的，《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》第一章第七条就写明：“内部控制报告编报工作按照‘统一部署、分级负责、逐级汇总、单向报送的方式，由财政部统一部署，各地区、各垂直管理部门分级组织实施并以自下而上的方式逐级汇总，非垂直管理部门向同级财政部门报送，各行政事业单位按照行政管理关系向上级行政主管部门单向报送”。在下达任务时，各级财政部门是主要推动部门。这样很容易造成一种错觉，即内部控制就是财政的事，是财务的事，甚至很多单位都认为，只要财务应付一下就可以了。而且，内部控制意味着权利约束。在制度约束单位，党政一把手首先要约束自己。站位如果不高，党政一把手不能高度重视和大力支持，内部控制很容易流于形式。基层单位都是围绕上级的考核指挥棒工作的，如果内部控制不在考核体系内，内部控制的实施效果也会打折扣。因此，从政治的高度积极重视内部控制，是做好这项工作的前提[3]。

2.2  扎实智力保障

扎实智力保障，是基础单位内部控制体系有效构建的关键一环。在实际践行过程中，基层单位内部控制应是一个全员参与的过程，以“一把手”为主导，以各级业务部门为主抓手，并成立独立的内部控制小组，从而建立一个完整的组织架构，同时营造良好的制度文化环境，明晰各岗位职责，提升各员工的工作素养，使之坚决执行各项规章，从而确保基层单位内部控制最终发挥成效。同时，对于财政部门而言，要充分发挥自身主管职能，推动“要我内控”向“我要内控”转变，并通过会议、讲座等形式，加大宣传力度，及时传递国家政策精神，树立榜样典型，进而提升基层单位构建内部控制体系的意识，促进工作人员有效作为。如此，唯有在全体基层单位人员的携手参与下集思广益，才能开拓基层单位内部控制新格局。除此之外，针对部分基层单位财务力量薄弱、业务管理松散的问题，应积极吸引高端人才，组织开展多样化的培训教育活动，及时更新工作人员的思想理念，培养内部控制思维，不断丰富其学识，全方位提升工作队伍的职业素养和业务能力，共享有效的工作经验。

2.3  以联系的角度看待内部控制制度完备情况

在内部控制基础性评价指标层面，要求对内部控制制度完备情况进行评分，内容涉及预算管理、收入管理、支出管理、政府采购管理、資产管理、建设项目管理、合同管理、决策机制8个方面。内部控制业务层面的各项评价指标，正是围绕着这8个方面展开的。这些制度看似各自成章，其实相互联系。以厦门市湖里区人民政府殿前街道办事处为例，业务部门在开展一项具体业务时，首先要考虑这项业务是否在部门职责范围内？是否有支出预算？这项业务的开展是否需要购买服务或采购设备？这是否是一项基建项目？该项业务预算支出多少？以这个金额的预算支出按规定应由哪个层级的领导决定采取哪种采购方式？供应商如何确定？合同如何签订及如何保证履约？如涉及资产采购，这项资产由谁管理。业务层面环环相扣，互相牵制。因此，需要以整体观点、联系的角度对待内部控制的各个方面。

2.4  逐步完善内部控制管理信息系统，最终实现功能全覆盖

在掌握业务联系的基础上，逐步完善内部控制管理信息系统，最终实现功能覆盖。2015年9月，厦门市财政一体化信息系统上线，基本满足了预算收支管理的需要。同时，全市统一的资产管理系统和行政事业单位的资产采购系统也上线。运行几年，相关人员都熟悉了信息化管理的模式。2019年，量身定制的合同管理系统开始上线，以合同管理带动建设项目管理，并同预算支出、资产登记形成稽核闭环，真正实现有效的内部控制。凡事都不能一蹴而就，大干快上反而会让任务繁重的基层工作人员适应不了，结果适得其反。因此，必须根据自身情况，承认差距，有计划、有步骤地赶上。

3  结束语

基层单位内部控制体系的有效构建十分重要，其本身作为一项相对庞杂的系统化工程，在实际践行中，要在各级党委和政府的高度重视下，依托充实的智力保障基础，以联系的角度看待内部控制制度，借助信息技术应用，实现全流程渗透，重视风险评估，以保证系列经济活动的安全性、合规性。希望学术界大家持续关注此类课题研究，结合实际情况，从不同视角有针对性地提出更多构建基层单位内部控制体系的有效路径，从而开拓基层单位工作新局面，助力和谐社会主义伟大事业的发展。

参考文献：

[1]邹蓓露.行政事业单位内部控制成效不明显原因分析[J].纳税，2019，13（25）：280，282.

[2]穆建敏，纪子永.基层行政事业单位内部控制建设的现状分析[J].山东农业工程学院学报，2019，36（7）：84-87.

[3]林晓伟.基层行政事业单位内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务，2019（16）：32-33.