企业内部控制及其内部审计

邵琦

摘 要：随着当代经济的发展，市场经济体制的改革也往深化的方向发展。市场的竞争愈加激烈，企业之间的竞争压力也越来越激烈，很多企业面临着经营位置的分散化、控制权利层次的增加和控制跨度提高等一些难题。与此同时，企业的内部控制问题也愈加显现出来，这就使得企业的一些经营风险和财务风险越来越大。虽然我国已经在逐渐的重视企业的内部控制建设，但是在企业内部控制的不断发展中还是会存在部分问题。所以就要企业建立起具有自我控制与自我调节的管理制度，要加强监督和控制的能力，强化会计的基础工作，防止信息系统的缺失，并且建立起一个比较完美的法人治理结构与治理机制，这样可以更进一步的提高企业的竞争力，提高企业经营效率。

关键词：企业；内部控制；内部审计

内部控制是企业的管理者在解决生产与经营的各项业务的时候所相互制约的一种管理体系，同时它也是现代企业进行管理的一个重要组成部分，这个体系也是为了保障企业正常经营时所需要运用的一些管理措施，这个已经成为了度量当代企业管理的标志。企业内部审计是完成企业内部控制方向的重要手段，同时它也是企业内部控制系统中的一个和重要的分支体系，这个体系可以為改善企业内部控制提供一些实用性的方法，当然它也可以对企业其他的经营方式或者活动进行独特的评论。

一、我国企业内部控制及其内部审计的发展概况

（1）我国企业内部控制及其内部审计的发展背景

由于我国成立之初的经济发展水平比较落后，这样就会让我国的企业发展速度和企业经济发展的状况处在一个萧条的环境里面，正是因为这样使得我国的经济发展和经济建设并不是很理想。很多企业在发展经济的过程中它的内部控制和内部审计都存在着很多的疑点与矛盾，由于控制体系和审计工作的一些制度与规则比较简单，进而就使得企业在发展经济的过程中会出现部分困难性和风险性的问题。

（2）企业内部控制及其内部审计的作用

在企业处于正常运行情况下的时候，内部控制与内部审计的工作是会影响到企业以后的发展方向与发展目标。企业的内部控制最重要的其实是对企业在运行过程中的整个环节进行规范的管理和控制，避免了因为企业内部的疏忽，而使得企业以后的发展方向受到影响。企业的内部审计的工作其实就是及时的对企业的重要项目的跟进，同时也有企业前后收支情况的审核与企业经济独立工作的督查，所以就要改善企业的内部审计工作，让企业内部资金能够使用合理，当然这样也可以使企业的经济得到进一步的发展。

（3）重视企业内部控制及其内部审计的必要性

在现在，在我国的现代化发展的进程中，企业是充当着现代化发展的重要角色，正因如此我国要确保企业的发展速度和发展前景，也只有这样才能够进一步的促进我国以后经济的整体发展。必须要重视企业内部控制和内部审计，只要确认企业内部控制的效果和内部审计工作的高标准，才可以确保企业未来的经济发展方向和发展目标。

二、企业内部控制及其内部审计的关系

（1）内审与内控相互依存

内部审计的工作最重要的就是对内部控制的一些要素进行二次控制，在开始内部审计的时候，内部控制就可以一直得到改善与优化。而且在内部审计里，内部控制也是很重要的基础，内部控制所在的环境可以直接对内部审计发生影响。比如企业工作员工的道德水平、审计的权利与审计方式等，这些一连串的内容都会让内部审计的展开和审计效果与审计的质量产生很大的影响。在审计的实验过程中，企业的审计员工开始会对企业内部控制的制度进行系统且整体的评价，再按照评价结果，最终确定内部审查范围与审查方式。当然在平时的审计过程时，一定要对内部控制制度的审计有很重要的理解。

（2）内审对内控的作用

企业内部审计其实是一个具有监督作用的内部控制系统。内部控制制度的内容主要有制度、程序和政策等，而且它也体现了企业的管理原则与企业目标，所以，要依赖开设的评价督促工作，这样才可以让这些政策充分的执行，同时也会保证它可以在相关法律的要求下开展。当然，内部审计还可以对内部控制进行有效的评价，并且将它的再控制作用表现出来。在平时的审计过程中，审计员工还应该对企业的内部控制工作进行全面的检查与考核，同时也对企业的经营状况进行分析与预判，迅速找到当中的缺点，并进行分析，最后使用有效的方法进行解决，这样才可以保障内部控制的优化效果，进而成功的完成企业的目标。

（3）内控对内审的作用

内部控制对内部审计的独立性具有其特定的影响。内部控制是内部审计的一条非常重要并不可分割的一条线，它可以对不一样的部门进行监督与制约，但是它的权利有时候也会被内部审计的发展而有所限制。因此，利用完善的内部控制系统可以增加内部审计的独立性，还可以最大程度的发展内部审计的督促作用，进而使得审计工作的工作质量与工作效率可以得到明显的提高。

三、企业内部控制与内部审计的协调策略

（1）强化战略目标

根据研究表明，其实企业的内部审计和内部控制的目标是一致的。换句话说，都是为了实现公司的战略目标，在进行企业活动的过程中，企业的生产和运营方面都可以因为这些目标而实现高质量和高效率的发展，特别是遵守国家标准和国家法律的一些公司或者企业。同时，企业需要快速解决现有的发展问题，要充分利用发生的错误来对以后企业的发展进行预防和检测，以提高企业的测试报告和相关信息的质量。为确保公企业资产的安全，企业需要实时对企业活动和经营业务的发展进行监控。

（2）完善治理结构

在企业治理结构方面，其实最主要的是对企业内部控制与内部审计的工作进行有效结合。企业的业务流程是激励机制、能源机制和控制机制等的有效运作，企业还要拥有各种生产权、业务所有权和合理分配的权利与义务。同时，通过适当的程序和机器设备，企业可以更有效地对资金、员工和物流进行有效分配。此外，企业的高层管理可以有效地参与对公司治理结构的持续改进与完善，其中就包括关系结构的改善、控制系统和体制机制的完善，只有通过完善可以避免员工在客户面前或者在进行代理时出现的不好的现象，避免产生道德风险。

（3）发挥审计作用

企业的内部控制程序应该设在公司总部，其他部门则根据企业自身情况制定相关级别的内部控制程序，但最终要转到总部进行推广和发展。内部控制程序的过程通常都比较复杂，因为它们具有一些特殊的动态特征，其主要包括起草拟案、修改、总结和实施草案，同时，这个内部控制的过程也充分发挥了内部审计的作用。内部审计主要是一些独立的任务，比如解决企业的相关问题，并调整企业相关信息，从而使企业的整体绩效得到显著的提高。

（4）强化风险管理

内部审计的流程还需要加强审计的风险管理，此外，需要加强风险管理的监测、评估和测试，以便审计在预防方面发挥必要的作用，并确定科学的风险领域。同时，建立内部控制层和风险管理系统，可以及时预测风险和消除风险，并对风险进行反馈，这样就可以尽量减少因为风险而带来相关的损失。此外，还应该采取许多有效措施对内部审计进行管理和预防风险，让公司可以更好的实现可持续发展的目标。

四、结语

总的来说，现代企业的发展与内部控制和内部审计的执行密切相关。内部控制着整个生产流程和管理所有员工，因此企业需要更多的内部制度和法规来对内部控制进行制约与监督。目前，中国式的内部审计慢慢的在企业审计中占据主导地位，同时包括对公司结构的控制、风险的管理方法、战略决策实行、控制系统的实施和组织公司文化等企业活动的控制。企业的内部审计正逐步转变为内部分析和內部评估，企业通过建立有效的内部控制，可以有效的避免企业在经营过程中所出现的一些违法行为，也可以有效加强企业的业务发展能力和企业管理水平，并且还可以应对发展过程中所遇到的问题。因此，公司管理团队必须要掌握内部审计技能，并建立公司内部审计部门，这样就保持了企业内部审计工作的独立性，也加强了内部会计审计师的职业技能，以及会计人员的专业知识能力，同时也需要企业不断的对审计部门进行专业化的改进。除此之外，内部审计师还需要明确在自身工作中的责任和工作范围，这样可以改善企业发展的目标，让企业的经济发展和经济效益实现最大化。

参考文献

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