国有融资平台公司全面预算管理问题研究

王帅

摘 要：公司全面预算管理是一项全局性、系统性和综合性的管理工作，既涉到及公司远期战略目标的实现，也会影响到公司的日常管理运营。随着我国经济体制改革的不断深化以及地方国有融资平台公司转型发展，全面预算管理在地方国有融资平台公司管理中的作用日益突显。本文以全面预算管理理论为基础，对地方国有融资平台公司在经营过程中遇到的全面预算管理方面的问题进行分析，并提出相应的对策建议。

关键词：国有融资平台公司；全面预算；企业管理

一、全面预算管理概述

（1）全面预算管理的主要内容

全面预算管理是以全面预算为基础，公司全体员工参与、所有的业务范围全面被覆盖、整个管理流程被全面跟踪的综合管理系统，是公司管理会计的重要内容之一。全面预算管理是将公司的远期战略目标及规划与近期经营目标有机结合起来，通过全面预算的编制、执行、控制、分析、考核等各个环节的有效衔接从而促使公司整体战略目标的实施，以增强公司的核心竞争力，助力公司实现价值最大化。

（2）地方国有融资平台公司加强全面预算管理的现实意义

现阶段，提高地方国有融资平台公司的全面预算管理水平，已成为地方国有融资平台公司管理中非常重要的一项工作，加强全面预算管理具有重要的现实意义。

1.有助于提升融资平台公司整体的运营管理效率

由于业务范围的全面覆盖，公司能够充分调动其所拥有的各种资源，把握市场发展机遇，争取公司发展的主动权，从而提升公司的整体运营效率。

2.有助于确保融资平台公司经营目标制定的合理性

由于资源有限、利润空间有限，公司管理者在制定经营计划及相应业务目标时必须充分考虑其自身的经营特点，确保其符合自身的发展需要，把目标制定控制在合理的范围内。

3.有助于降低融资平台公司自身经营风险

全面预算管理是公司的一种管理机制，一头连接着市场，通过预算目标的制定反应着市场的需求；同时另一头连接着公司内部的管理组织机制，是明确任务、发现问题、协调努力、不断改进的过程，而这个过程也是公司应对市场变化、降低自身经营风险从而提升全面预算执行力度的过程。

二、全面预算管理过程中存在的主要问题

随着中国经济体制改革的不断深入，国家把“推行全面预算管理”写入《关于国有大中型企业建立现代企业制度和加强企业管理的规范意见》中，紧接着，又颁布了《中央企业财务预算管理暂行办法》，标志我国开展全面预算管理进入到崭新的时期。作为特殊时期的特殊产物，地方国有融资平台公司缺少对全面预算管理的科学认识，在实施运用过程中也出现了一些亟待解决的问题，使得全面预算管理工作并未达到预期效果。

（1）全面预算管理没有形成共识

目前，地方国有融资平台公司在编制全面预算的初期，其各业务单元对全面预算认识不到位，大都认为预算数据在财务，预算就是财务部门自己的事，跟自己关系不大甚至认为没有关系，业务部门只管干好自身的业务就可以，未参与或者未充分参与到公司的全面预算的编制过程中，最终对公司的全面预算数据不能充分知晓与理解，进而对如何实现公司的戰略发展目标概念模糊不清，预算执行把握不到位甚至偏离公司的预算安排，这些观念和想法都是对全面预算管理缺乏科学的、全面的认识，导致公司缺少有效实施全面预算管理的基础环境支持。

（2）全面预算组织体系不健全

由于地方融资平台公司内部尚未建立科学有效的预算管理组织体系，使得全面预算管理的内在制约作用不能有效发挥，导致全面预算管理的相关流程不能完全实施。与此同时，因地方融资平台公司对于全面预算管理工作的开展并未能落实到人，即使公司在全面预算管理方面发生问题，也无法及时反映到上级管理层面，如此势必不利于平台公司的整体发展。最为关键之处还在于预算执行监督机制的缺乏，致使员工对全面预算管理工作的开展缺乏较高的热情甚至不知情，让全面预算管理工作流于形式。

（3）全面预算编制沟通不充分

全面预算编制需要自下而上、自上而下反复几个过程，才能得出最后的考核指标。在全面预算编制过程中，各业务部门应由本部门依职责编制本部门预算作为公司全面预算的有机组成部分，并在公司全面预算编制过程中配合全面预算编制部门（一般为公司的财务部门）提供相关数据，但业务部门预算编制有时缺乏全局站位而仅是从本部门的角度进行编制，存在财务部门只能依据已知历史数据来编制预算的情况，容易导致预算与工作客观实际的不一致。此外，地方平台公司在全面预算编制大都是以自上而下的权威式模式进行编制，并不利于充分调动各部门执行预算编制的积极性。

（4）全面预算执行控制环节存在漏洞

地方国有融资平台公司首先存在重编制、轻执行的现象，容易导致预算编制与执行两张皮，例如有关部门的日常办公费用已超预算而相关责任部门却并不知情，使编制的预算形同虚设，并未能发挥其相应的控制作用。其次存在部门之间协同性差导致预算执行滞后或过于激进的情形。再次存在执行控制监督措施不力，出现问题后不能及时进行纠偏等。

（5）全面预算执行结果考评不到位

地方国有融资平台公司对全面预算执行结果的评价和考核首先存在仅对收集的相关财务数据指标进行分析，而并未能从专业角度结合公司具体业务情况来评析关键性指标的影响，从而不能为公司管理层提供正确决策的依据。其次存在对预算执行结果进行考评时多以公司过往的财务指标作为预算分析标准，而不与同类型的标杆企业的数据、相关行业和经济环境变化的数据进行同步比较分析，也容易导致考评结果与客观经济发展水平不相适应。再次存在忽略对非财务指标的考核等。

三、地方国有融资平台公司加强全面预算管理的对策建议

（1）建立全面预算管理的良好基础环境

强化全面预算管理的全员参与，提升全面预算管理水平。全面预算管理涉及到公司经营管理的方方面面，需要公司全体员工的积极行动参与、热情主动配合，树立执行全面预算的主人翁意识，建立全面预算管理的知识体系，以此来提升全面预算编制的有效性和可执行性。

（2）建立科学有效的全面预算管理组织体系

全面预算的有效实施离不开科学有效的全面预算管理组织体系，这就需要加强全面预算管理工作的组织领导，明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。公司一般情况下应当设置全面预算管理委员会，由公司主要负责人任主任，总会计师任副主任，其成员一般包括各副总及各主要职能部门负责人等。下设预算管理委员工作机构，一般设在财务部门，工作人员除了财务部门人员外还需有公司人力资源、生产、销售、研发等各业务部门的人员参加，确保各业务门参与的充分性。

（3）提升全面预算的编制水平

地方国有融资平台公司的全面预算一般应当由三个部分组成：即经营预算、投融资预算和财务预算组成，地方国有融资平台公司编制全面预算时，可采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式进行。在上下结合的过程中一般会出现不同部门利益之间的博弈，预算管理委员会希望把公司的效益做好，而下级则是希望在完成预算任务时留有充分的余地，管理层则会从发展全局角度进行审查，对每项预算支出的必要性进行客观分析。因此，全面预算的编制过程，必须是一个上下协调反复沟通的过程，以期有效避免预算目标脱离实际，提高编制的科学性、合理性与可行性。

（4）强化全面预算执行的过程控制

地方国有融资平台公司在全面预算执行过程中，可在月末、季末或年末通过开展预算执行分析会等方式，公司全面预算监督部门以书面形式向公司董事会、经理办公会、预算考核委员会等公司组织提出预算执行的情况，以告知公司相关业务部门知晓预算执行的具体情况并据此查找差异产生的主要原因；而对于预算完成较好的情况还应分析是编制宽松还是控制合理所致等原因。借以形成一套成熟的预算管理体系，为推进以后年度预算编制工作积累可供复制的成功经验，使公司各部门达到更好地相互协调行动的目的，发挥出全面预算管理作为连接企业整体发展战略和日常运营的桥梁纽带作用。

（5）发挥精准考核导向作用

地方国有融资平台公司应引导各执行部门的经营行为，强调考核目的是为了更好地实现企业战略和预算目标。考核工作必须公开、公正、公平，各预算执行部门以其责权范围为限，对其可控的预算差异负责，利益分配也以此为基础，做到责、权、利统一。考核的结果与执行部门及员工的薪酬、职位等进行直接挂钩，据此奖先惩后，以增强员工实施目标的主动性和责任感，促进企业价值最大化。具体而言，一是要建立预算考核联动机制，形成“人人担指标、人人有压力”的氛围，一切对结果不对人，根据考核结果进行实时动态调整，建立全员常年动态化的优胜劣汰机制，不断优化调整平台公司人才结构。二是要突出考核结果的导向性和针对性，区分各部门业务特点，各自发挥自己的功能，充分体现业绩导向，使个人价值发挥与公司发展得到有机统一。

参考文献

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