房地产的税收筹划

杨昌秀

摘要：随着社会经济的快速发展，房地产行业也处于持续发展的状态，与之同时房地产企业的数量不断增长，竞争也在不断加剧，使得整个房地产行业的利润率有所下降。在此背景下，房地产企业要想在市场中占据一席之地，就需要在税收方面展开筹划，实施企业的精细化管理，从而根据税收筹划优化生产经营活动并统筹安排，实现企业支出成本的降低幅度最大化，优化资金的合理配置，最大程度地增加企业的收益。当前在我国的房地产税收筹划中还存在诸多问题，需要提出合理的策略加以解决。本文基于房地产税收筹划的必要性，提出了一些新的举措，以期为房地产行业的发展提供参考。

关键词：房地产;税收策划;举措

随着经济全球化的不断深化，市场经济的竞争不断加剧，房地产行业作为我国的支柱性产业，在此背景下也面临着巨大的生存挑战。房地产行业本身属于资金密集型产业，且开发的周期较长，涉及的各方面业务及税收环节较为复杂，计税的方式也多种多样，税收方面的成本本身就是企业支出成本的重要组成部分，且占据了较大比例，税收筹划的不合理会直接影响着房地产企业的效益。基于此，房地产企业要做好税收筹划才能在激烈的市场竞争中占据有利地位，从而获得更高的效益。

一、房地产税收筹划的必要性和现状分析

（一）房地产税收筹划的必要性

房地产税收筹划指的是房地产企业为了达到税收最小化的目标，在遵循相关的税收法律法规前提下筹划企业涉税业务的一系列财务活动，如投融资、经营和分配等，基于此选择最佳纳税方案以实现目标。房地产开发周期长，所需资金量大，项目风险大，财务涉及环节多且复杂，基于此，对于房地产企业而言，合理的税收筹划十分具有必要性。开展税收筹划也有利于房地产企业会计核算行为，优化企业的财务管理，优化企业的生产经营活动。此外，税收筹划在一定程度上优化了资金的调度，为房地产企业的资金来源稳定与安全提供了条件，资金调度的灵活性是房地产企业成长和发展的关键。

（二）房地产税收筹划的现状

就目前状况而言，我国房地产企业的法律意识和纳税意识都还较为淡薄，对纳税的认识也都还存在相关误区，缺乏税收筹划的意识，即使是进行税收筹划也是事后开展，纳税管理水平较低，整个行业存在偷税漏税的现象。房地产行业相对于其他行业而言税收比例较高，房地产企业本身需要承担的税收成本就较大，所涉及到的税收环节和税收种类也较为复杂，整体税负更是处于高水平。基于此，增强竞争力，提升利润率就要降低税收负担。同时当前房地产行业虽然处于高速发展的阶段，且成为我国的支柱性产业，但是就成熟度而言还远远不足，发展起步较晚，这一行业的税收政策也具有不成熟性，相关的法律法规以及体制机制还处于不完善的状态，在此背景下企业获得了税收筹划的可能性，若是抓住税收筹划这个重点，就能为税收成本的降低提供条件。

二、房地产税收筹划的举措

（一）强化税收政策法规学习

房地产企业利用税收筹划来降低税负的前提是对相关的税收法律法规以及政策具有全面透彻的了解。基于此，房地产企业的税收策划相关工作人员需要对房地产行业的税收政策、相关的法律法规进行深入全面的学习，深刻解决，全面把握，在合法的前提下进行合理的税收筹划。一方面税收筹划工作者需要对企业涉及到的税种全面把握，为税收筹划做好功课，目前我国房地产企业涉及到的税种主要有耕地占用税、契税、印花税、土地增值税、增值税、附加税、企业所得税、土地使用税、房产税等等，不同的阶段涉及到的税种有所不同。另一方面税收筹划本身具有一定的风险性，且国家的相关政策以及法律法规也会随着市场经济体制的改革以及发展不断地进行改革和优化，工作人员必须要对此加强追踪，且强化自身的风险意识，在企业内部要建立健全相关的风险监督机制，以便税收筹划适应不同的市场环境。

（二）确保全局性和前瞻性

目前大多數的房地产企业的税收筹划都还处于事后阶段，在实际的操作中往往是企业遭受一定的损失之后才考虑到税收筹划，这样的取得效果只能是补救，无法将税收成本降到最小化。要提高企业的经营利润，就应当在税收筹划中确保前瞻性，在房地产项目开始之初就开展税收筹划，将税收筹划工作深入到项目开展的各个环节，铺展到生产经营的全过程，全面性地对税收工作进行统一的筹划，从而降低税收支出成本。如土地增值税，在项目初期企业就要结合项目的状态、销售的预期等情况预算税收，全面统筹规划，制定出税收最小化的方案。只有站在全局和前瞻的高度才能有效地规避税收风险，减少不必要的损失，扩大企业的收益，从而增强企业的竞争力。

（三）与时俱进开展税收筹划

当前社会以及市场经济都是处于不断变化的状态，税收政策也会随着实践的需要不断改革和优化。基于此房地产企业在税收筹划工作的开展中应当随时关注相关政策的变动，与时俱进制定出符合当下税收政策的税收筹划方案，这样才能增强其灵活性，适应市场的变化和发展，从而降低风险，扩大企业的收益。如是税务总局近期对增值税税率的调整历经了多次下调，房地产企业就应当根据税收政策的调整作出相应的调整，把握国家的政策方向，才能增加收益。

三、结束语

总之，在房地产市场竞争日益加剧的当下，房地产企业要想提升竞争力，扩大经济效益，获得长足发展，就必须基于税收法律法规和相关政策做好企业的税收筹划工作，这样才能降低企业的税收风险和支出成本，从而达到发展目标。

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