内部控制视角下高校会计审核工作初探

罗军

摘 要：会计审核是会计监督的基本形式，是规范会计行为、促进会计基础工作规范化的重要手段，制定高效的、细化的内部控制制度可以规范会计审核工作，从而使会计审核工作标准化、程序化。从内部控制视角分析高校会计审核工作存在的问题，并提出相应的解决措施。

关键词：高校;会计审核;内部控制;措施

中图分类号：G647.5       文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2019）31-0135-01

引言

随着高校教育经费的投入加大，高校财务掌管的资金越来越多，高校收支规模和经济业务量也日益增大，财务管理内部控制变得愈加重要。如何提升高校财务内部控制水平，加强财务监管，确保会计资料真实完整，确保高校资金有序高效运转具有重要意义。

会计审核是高校财务的基础性工作，是高校内部控制制度的重要组成部分，在高校的经济业务活动中起着核算和监督作用[1～3]。高校内部控制制度之会计控制中规定高校会计审核人员应严格执行国家、学校财务规章制度，严格审核各类票据，重点审核票据来源是否合规合法，内容是否真实完整，使用是否准确，与预算是否相符，手续是否齐全等。支出凭证应附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人签字或盖章，超出规定标准的支出事项应附经办人书面情况说明，并按审批权限审批，对不符合规定的原始凭证不予受理。会计复核人员负责对会计审核人员录入的记账凭证及其所附原始单据进行全面复核，发现问题应予退回，并督促纠正，以确保会计信息质量，会计复核是保障财务数据准确无误的最后一道屏障。

一、当前高校会计审核中存在的主要问题

1.高校报账人员对财务报销审核流程不了解，对会计原始发票规范性认识不足。高校报账人员要么是各行政部门教师，要么是报科研经费的专职教师，他们对财务制度和报账规定不了解。会计人员在审核原始凭证中时常发现一些发票没有填写单位名称，或是单位简写、发票错号、发票未盖公章等问题。有些报账人员怕麻烦不想找领导签字，只想简化签字流程，开发票时存在人为拆分金额逃避审批管理权限问题。此举造成一笔经济业务开几张发票，出现连号发票，以达到规避签字或逃避转账。而通常财务对签字审批流程是有严格规定的，取得的原始凭证相关领导必须签字审批，以明确经济责任，对凭证的合法性，真实性负责。

2.会计人员审核执行力度不够，对财务内部控制制度认识不足。会计的基本职能就是进行会计核算和实施会计监督。会计人员对会计核算的真实性、合法性和合理性进行监督检查，而在实际工作中会出现会计人员审核执行力度不够，原始凭证审核不严，不合规、不完整票据时有发生。有少数会计人员审核过不了“人情关”在票据审核中怕得罪人，不认真履行审核职责，随意放水等等。还有些是由于高校未规定具体标准和核算要求，审核人员很难基于审核制度完全把握审核的真实性和合理性，导致制度的约束规范作用大打折扣[4]，内部控制制度流于形式。

3.内部控制制度不完善，缺乏有效的监督机制。高校当前存在内部控制制度不够完善，部分单位对内部控制制度建设不够重视，粗线条管理模式，内控制度内容要么不全，要么缺乏合理性，没有将内控制度细化、规范化。高校内部监督部门主要由纪委监察部门和内部审计部门构成，纪委监察部门监督高校对党的政策的遵循及实施情况，内部审计部门则负责对财务管理具体工作的监督管理[5]。而高校内部审计普遍存在工作量与人员配置的矛盾，很少定期开展凭证审查工作，无法对财务审核控制形成有效的监督，弱化了监督职能。

4.会计人员综合素质有待提高，财务奖惩制度不健全。部分会计人员对《会计法》和财务知识了解不多，业务不够熟练，一些先进的管理理念和手段难以实施，会计职能还停留在日常核算业务上，会计人员审核只是审核票据的真实性，很少审核其合理性。少数会计人员业务不熟，对经济业务及相关会计处理规定把握不准，分录出错，或录机出错，还有些会计人员图省事，摘要不清晰明了等等。专业能力的不足易导致工作失误，更导致监管不力。

高校会计人员工作压力较大，福利待遇相对较差，而且会计人员的职称、职务晋升较难，加之财务审（下转143页）（上接135页）核人员工资绩效与工作量没有挂钩，存在“吃大锅饭”的现象，降低了会计人员的工作积极性，缺乏把好“业务操作关”的动力和改进会计工作的欲望。一些高校没有一套健全的内部会计监督奖惩制度，无法对会计人员履行会计监督职责行为进行奖罚处理，不利于调动会计人员的积极性。

二、完善高校会计审核及加强财务内部控制的措施

1.規范财务报账行为，全面推行网上报账。针对报账人员对报账流程不熟及对财务报账规定不了解，财务部门应加大宣传力度，将学校财务内部控制制度及学校财务管理制度在校园网上公布，利用先进的网络技术全面推行网上报账，可根据本校实际情况研发或购买网上报账软件，开通网上报账，前期可做相关网上报账操作流程小视频，让报账人员学会自主网上报账，由报账人员录入会计信息，生成智能凭证，提高了报账的工作效率。

2.实行财务内部控制标准化管理，加大会计审核执行力度。由于会计审核专业性强，因此有必要制定高效的内控制度，规范会计审核原则及流程，规范各种报账制度，规范会计人员各自的权限，规范会计人员的行为及岗位职责，使会计审核工作有据有依，有章可循，一切按规章制度办理，从而使会计审核工作标准化、程序化。

3.强化内部控制制度建设，健全内部监督检查制度。内部控制制度在高校财务管理中举足轻重，因此应建立健全内部控制制度，强化制度管人，健全内部监督检查制度，加强高校内部审计监督，充分发挥审计监督检查职能，及时发现财务审核中的问题及弊端，发现问题要整改到位。促进被查部门认真整改，堵塞漏洞，规范财政资金使用，不断提高财务管理水平。其次，强化财务内部稽核监督检查制度，财务部门要设立稽核岗位和稽核人员，对各种凭证进行稽查，充分发挥内部稽核监督检查的职能作用，有计划、有步骤、有针对性地抽查会计凭证和账簿，监督检查预算编制和执行情况，全面提升财务管理水平。

4.加强会计人员综合素养建设，健全内部会计监督奖惩制度。会计人员是高校会计内部控制制度的执行者，会计人员综合素养建设直接关系到会计审核的质量，关系到会计制度的有效贯彻执行，高校财务审核人员在工作之余应积极参加继续教育和会计培训，了解行业新知识、新技能、新动态，严格审核标准，提高会计业务处理能力。同时，要建立会计人员奖励激励机制，将福利待遇和职称职务晋升与工作业绩结合起来，以激发会计人员改进会计工作的方法，提高工作效率。针对某些会计人员审核执行不力，建议由会计职能部门每月统计差错率，与绩效挂钩在工资中扣发，建立严格的绩效评价制度，明确岗位职责，奖优罚懒，职责落实到人，确保各项业务操作规范。

结语

会计内部控制对于高校资产的良性运行和提升单位管理水平具有重要作用，制定高效细化的内部控制制度可以规范会计审核工作，提高财务人员综合业务素质，健全内部监督检查制度，强化内部控制手段的刚性约束，以确保高校更加健康、长远的发展。