Excel在个人所得税计算及税务筹划中的应用

商毅

（陕西省科学院，陕西 西安 710043）

一、Excel在个人所得税计算中的应用

（一）必要性

大数据的到来影响着各行各业的数据处理，传统的人工计算已经无法面对数据在数量上出现的质变，尤其是面对不仅和个人相关也关系着国家的个税计算，运用Excel能很好地应对这种变化。个税联系着国家和个人，算少了对国家的调控会产生不利的一面，算多了对个人职工的收入有不利的一面。因此个税的计算不仅要保证准确性，对效率也有很高的要求。此时，运用好Excel就显得格外重要。接下来，将会逐步说明个税计算中是如何运用Excel的。

（二）Excel在个税计算中的步骤

1、案例说明

为了方便说明及数据的处理，本文设计了一个计算员工个税案例。其中，A3-A7，B3-B7为手动输入单元格，依次代表姓名栏和共计合计栏。CDEF均为智能单元格，其结果是自动计算的，无须手动输入。依次代表应纳税所得额，适用税率，速算扣除数及个人所得税。

2、步骤详说

（1）2018年底，国家对个税做了修改，这里我们在Excel表中输入最新的个税税率表，该表既可以新建一个工作表录入，也可就放在现有的工作表中。这里为了方便，我们将最新税率表和个税计算表放在同一个表中。

（2）以C3第一名员工为例，计算他的应纳税所得额，在C3单元格中输入公式：IF（C3>扣除基数11,C3-扣除基数11,0）,就可得出他应纳税所得额。这时只需选中C3，下拉此单元格将公式填充至此列每个单元格中，就可以得出每位员工的应纳税所得额。

（3）以D3为例，计算表他的适用税率，在D3单元格中输入公式：IF（C3=0,0，LOOKUP(C3,I12:I18,J12:J18)）,接下来下拉填充。

（4）以E3为例，计算表中他的速算扣除数，在E3单元格中输入公式：IF（C3=0,0，LOOKUP(C3,上限范围12:18,税率12:18)）,接下来下拉同列填充。

（5）前4步的计算已经为我们打好了基础，最后一步就可以得出个税。以F3为例，计算表中第一位员工个税，在F3单元格中输入公式：=D3*C3-E3,就可以算出他的个人所得税。接下来同列填充，即可知道每位员工的个人所得税。

（三）小结

上述步骤详细的阐明了Excel在个人所得税计算方面的运用。要注意，每月个人所得税的计算无须重新建立表格，因为保存后的表格就是一个模板，所有公式函数无须重新输入。可以看出，Excel的运用，大大方便了个税的计算，减轻了工作量。

二、Excel在个税纳税筹划的应用

（一）税务筹划的必要性

企业一般会在年终根据当前经济形势和一年收益及员工整体表现来发放年终奖，员工当然都希望获得优厚奖金，但是就税务筹划而言，并不是奖金越多越好，税后收入才是值得关注的点。对奖金进行税务筹划，才能做到合理避税。企业给员工更多的到手薪资，才能对员工在薪酬方面有更高的吸引力，对此，企业需要做的是在税前薪资不变的情况下，通过调整发放薪资的方法和额度，让纳税额最低，到手薪资最高。这更加体现了税务筹划的必要性。

（二）利用Excel进行税务筹划的方法

Excel不仅可以进行计算，还有规划功能。税务筹划简单来说就是利用每月工资和年终奖金的不同比例关系，找到某个纳税最低薪金到手最高的比例点。接下来我们可以利用Excel的相关功能进行测算规划，得出最合理的点。

（三）筹划模板

在Excel表中分别设定年应纳税所得额为78000和60000，采用相同的发放方法。其中个税总额，税后收入及纳税比例均为计算所得。设定年应纳税所得额为B列。月平均发放金额为C列，12个月个税合计为E列，月个税为D列，年终奖为F列，年终奖个税为G列，全年个税总额为H列，税后收入为I列，纳税比例为J列。

在B列78000栏的月度平均发放金额中输入公式为:

=IF(B5<=60000,B5/12,IF(AND(B5>60000,B5<=78000),5000,IF(AND(B5>78000,B5<=125550),(B5-18000)/12,IF(AND(B5>125 550,B5<=150000),8000,IF(AND(B5>150000,B5<561000),(B55400 0)/12,IF(AND(B5>=561000,B5<669000),(B5-108000)/12,IF(AND(B5>=669000,B5<=882000),38500)))))))

在D列单元格输入的公式为：

=M A X(C 5-3 5 0 0)*0.0 5*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701},0)

在E列单元格输入的公式为：=D5*12

在F列单元格输入的公式为：

=IF(B5<=60000,0,IF(AND(B5>60000,B5<=78000),B560000,IF(AND(B5>78000,B5<=125550),18000,IF(AND(B5>125550,B5<=150000),B596000,IF(AND(B5>150000,B5<561000),54000,IF(AN D(B5>=561000,B5<669000),108000,IF(AND(B5>=669000,B5<=8 82000),B5-462000)))))))

在G列单元格输入的公式为：

=MAX(((F5/12>{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000})*{3,10,20,25,30,35,45}%)*F5-{0,105,555,1005,2755,5505,13505})

在H列单元格输入的公式为：=G5+D5*12；在I列单元格输入的公式为：=B5-H5

在J列单元格输入的公式为：=H5/B5

然后通过纳税比例的管理，最终可以实现最合理的纳税筹划。

（四）小结

一般来说，我们可以通过多方面来预测员工的年收入，所以年应纳税所得额在某个范围来说不是未知的，有了这个基础，税务筹划可以进行地更加顺利。另一个方面。我们需要注意筹划过程中的合法合理性，这是税务筹划的基本原则。在税前收入不变的前提下，在合法范围内，给员工最多的到手薪资，是税务筹划的意义所在。

三、Excel的运用意义

（一）提高速度与准确性

Excel作为办公软件来说，数据处理规划的作用非常强大。就速度而言，Excel面对大量数据，通过自己的查找功能和函数计算功能可以快速得出结果，且利用快捷下拉可以很好地处理大量公式；就准确性而言，人脑面对大量数据时极易出错，而Excel一旦在初期保证公式正确，逻辑无误，在后续的处理上就不会出错。无论是速度还是准确性，Excel的运用都是有益无害的。

（二）数据处理有章可循

想要解决复杂的数据处理，就需要很好的利用模板，模板可以很好地解决同类问题的出现。Excel正好具有这种特点，相同的数据问题或者处理，我们可以通过Excel的公式输入以及模型建立来解决。前文对个税计算和税务筹划中Excel的运用正好说明了这点，表格一旦保存，即可作为同类数据问题处理的模板。

（三）运用人员的良好思维

表格是死的，人是活的。就功能而言，Excel具有强大的函数功能，但是何时运用，运用什么却是人为思考的结果。这就说明，运用好Excel需要的是运用人有良好的思维和逻辑。Excel高手不代表是数据处理高手。熟记Excel的功能不代表实际运用时可以解决到问题，本文始终认为Excel处理技能只是一种工具，要想发挥其最大功效，除了学好这一工具使用技巧，更应对自身领域的行业知识有所储备和积淀。Excel是利剑，财务人员打赢胜仗不仅需要剑利剑亮，还需要动作灵敏身怀绝技。

四、结论

随着时代的进步和发展，数据处理的数量和复杂度不可同日而语，人们对数据处理的速度和效率也与日而增。尤其是每天面对计算的财务人员，Excel的强大和实用早已被发掘，并成为他们的首选软件。