基于财税大数据的税务信息化教学研究

马红梅

（浙江旅游职业学院 浙江杭州 311231）

一、研究背景

后“金税三期”时代的到来，国地税一体化及电子税务局等信息管税策略的实际运用，使得税收征管系统、纳税服务平台、行政管理平台关联度越来越高，平台间数据流转与交换形成有机链条。随着税收征管信息化、大数据化得到全面普及，税务局对企业纳税遵从度的管理手段越来越先进；管理精度越来越高；税务风险管理、评估、审计和稽查越来越严。

从企业角度：在新的征税关系下，企业纳税风险预防和管控思路都发生了改变，企业对纳税信誉越来越重视，企业对会计人员涉税业务知识及处理技巧的期待越来越高，因此税收风险管理越来越成为企业经营中不可缺少的重要组成部分。所谓“知己知彼，百战不殆”，会计人员在做纳税风险自检及税收筹划之前，必须要知道税务局是怎么来看企业的纳税数据的；通过哪些风险特征，运用何种方式或模型来评估企业纳税风险的；必须要了解金税三期税收管理系统和管理决策分析系统中税务局是如何通过企业纳税申报数据中的各项数据进行分析的；是通过哪些指标来监控企业涉税业务中的疑点问题等。

从教学角度：现在是物联网、云计算、大数据、人工智能整合的时代，未来的税务会计行业趋势将是“互联网+人工智能+税收风险管理”，所以人才培养的要求更应与时俱进，培养方向应由原来的税务基础核算向价值管理转型，应培养对企业财税数据分析、风险检测、评估能力能进行判断、能进行税务筹划和决策管理的综合型和复合型人才[1]。因此高校的税务会计教学类课程也应从税务会计核算向税收风险管理转型，通过税收风险管理系统在会计教学中的应用，能使学生对企业涉税业务处理、企业纳税成本管理方面能力增强，涉税业务事前事后税收风险管理和筹划意识和实战能力提高。

二、研究意义

从企业角度： 基于财税大数据税收风险管理系统的出现，使企业提升纳税遵从度，进行税收风险管理有了切实可行的检查工具。该系统能导入企业所有生成的经营及财务税务数据，并通过自动计算的数据阐述税收风险点。企业以此可以深入了解税务局对企业的评估方法，能详细明白税务对企业如何监控、通过哪些企业纳税行为，具体指标、指标元、数据元重点监控，了解税务局针对哪些疑点进行排查，明白税局通过企业基础资料中哪些报表中的详细数据进行分析，具体分析计算指标和计算公式，继而企业可根据自身情况进行基础的纳税评估，并做出合理的涉税风险规避和税务筹划。

从教学角度：该系统在会计教学中的应用，可以使教学设计深入浅出，以学生掌握方法为主，提升学生逻辑思维及分析判断能力。纳税评估与税收筹划系统通过“理论+实务”、“教学+自学”、“练习+考试”模式均衡结合，通过老师教授，学生同步学习、理论检测，系统引导分析，实操练习提升、考试训练测评训练自查，让学生快速掌握纳税评估和税收筹划的原理，方法及技术和平台的运用。简单便捷的组织管理框架，能够提升教学管理效率及随时掌握学生学习进度及情况。独特的税务局视角的案例复盘，让学生可先掌握企业税收风险评估，然后再通过逆向思维对症下药，能迅速明白税收风险管理原理并能直达病灶。

三、研究内容

我们将基于财税大数据背景的系列税收风险管理系统用于税务信息化教学。这些系列税收风险管理系统主要有：纳税评估教学系统、纳税评估单点策略实训系统、纳税评估综合策略实训系统、税收筹划教学系统、税收筹划单点策略实训系统、税收筹划综合策略实训系统、财经法规知识库，并同时匹配教学管理平台。

（一）税收风险控制体系在教学中的应用

税收风险管理系统主要基于财税大数据技术，从税收征管系统、纳税服务平台、行政管理平台等平台获取税收数据、发票数据、财务数据、生产数据、三方数据、其他数据而开发，其涉及120余张数据报表和相关文书，21325个数据元，因此基于数据源的税收风险控制体系是税收风险管理系统中的核心灵魂。所以研究税收风险控制体系在教学中的应用，具体包括税收风险控制体系的原理、框架、运作机制、内容；研究税收风险控制体系的各类数据来源的报表和文书；研究税收风险控制体系是否涵盖了税收风险管理的流程；研究税收风险控制体系中的指标模型等。

（二）纳税评估系统在教学中的应用

纳税评估系统包括了纳税评估教学系统、纳税评估单点策略实训系统、纳税评估综合策略实训系统，主要是以税局的角色对企业多期纳税申报数据的各项指标进行分析，查出敏感问题及风险点，并出具纳税评估风险报告，从而达到针对企业真实情况能自查规避目的[2]。研究内容具体包括：纳税评估政策、原理、方法、经验和金税三期逆向工程；纳税评估管理办法、金税工程税收管理系统、税收风险等级、税收风险点问题分类、税收风险识别指标库、税收风险识别指标模型、税收风险特征库及应对经验；纳税评估报告是否涵盖了涉税风险的识别、排序、应对、反馈等。

（三）税收筹划系统在教学中的应用

税收筹划系统包括了税收筹划教学系统、税收筹划单点策略实训系统、税收筹划综合策略实训系统。其以纳税筹划操作平台和技术手段为主线，以系统中各项指标元为抓手，培养学生掌握税收筹划技术的应用。研究内容具体包括：研究税收筹划系统的基本原理和操作流程；研究学生对每一税种或行业筹划的内容、方法、风险点和风险控制的掌握；研究学生对企业不同组织架构、不同经营策略和不同投资方式下对整个企业不同税种的纳税筹划；研究学生能否正确且深刻领会税法的规定和内涵，并结合税收风险管理系统的评估指标对企业日常财税业务进行事前筹划等[3]。

（四）教学管理平台在教学中的应用

教学管理平台包括：班级管理、学生管理、案例管理、成绩管理，其主要功能是通过具体的案例来检测学生在税收风险管理系统中的学习情况。具体的研究内容包括：教师端案例的批量发布和管理；研究案例发布的类型（按照税种、行业、会计科目、发票、特殊业务行为、指标等分类）；研究各项涉税指标值分数的确定与合理性；研究教学成绩的分析与评价（如按班级进行成绩分析与评价，按教学案例进行分析与评价，按学生个人进行成绩分析与评价；按单个知识点或整个案例进行所有学生的正确率或正态分布分析评价等）；研究教学管理平台是否能全面有效的反馈会计教学中的税收风险管理课考核。

四、研究效果

该研究运用税收风险管理系统，通过税务局对企业、企业对税局的双向模拟，从教、学、练、训、考、查六方面全面培养学生事前税收风险管理和筹划的意识和实战技能，提高会计涉税教学水平。

（一）拓展了税务信息化教学的广度和深度

税务会计教学思路从纳税核算向税务价值管理转变，调整会计专业的课程安排。增加纳税评估、税收筹划理论教学与实训课程等。同时调整税法、纳税实务、纳税评估、税收筹划课程的课时安排，提高税务会计课程的教学广度和深度[4]。

（二）提升了学生税务会计职业能力

培养财税大数据背景下新型的税务会计人才。该项目加强了学生对税收遵从度的引导；提高了学生涉税风险的逻辑思维及分析判断能力；让学生快速掌握纳税评估和税收筹划的原理，方法、技术和平台的运用；提高了学生事前税收风险管理和筹划的实战技能。

（三）提高了教师涉税教学信息化水平

在信息化、智能化、互联网、大数据整合时代，更需进行税收风险管理教学内容重构。该项目教学提高了教师对数据源、指标元优化和集中使用能力；提高了教师分析指标、税收风险模型创建等信息化使用和分析的能力；与时俱进地提高教师涉税信息化水平。