试论行政事业单位内控管理存在的问题与对策

梦珂

摘 要：行政事业单位在我国国民经济中占有重要地位，对我国经济社会文化等的发展产生重要的作用。 全面预算管理作为行政事业单位改革的重要内容，能够提升资源配置效率，充分发挥出资金作用，而且帮助行政 事业单位内部各项管理制度的建立和健全。本文对行政事业单位内控管理制度的意义和现阶段存在的问题进 行了分析，并给出了相对应的优化策略，提高单位内部控制与管理的效率和水平，在此基础上实现单位的全面健 康发展。

关键词：行政事业单位;内控管理制度;意义;问题;对策

《会计改革与发展”十三五”规划纲要》中提出，要加 强对企事业单位执行内部控制规范情况的监督检查， 推动企事业单位全面开展内部控制体系建设，预示着 当今企事业单位巳步人全面内控管理的新时代。也正 是在这样的时代背景下，对行政事业单位内控管理制 度起到了很好的促进作用，可是在此过程中依旧存在 不少问题。

对行政事业单位而言，高质量的内控管理制度有 助于增强单位的凝聚力和责任心，并且有助于提升单 位的综合实力和竞争力，因此需要行政事业单位对内 控管理过程中存在的问题予以有效的分析， 并采取有 针对性的办法加以解决， 以此来不断优化和完善內控 管理制度，为单位的可持续发展打下坚实的制度基础。 全面预算管理是一种实用的管理方式，在加强行政事 业单位的内部控制、提高财政资金的使用效益上具有 重要的作用。

一、行政事业单位内控管理制度的意义

行政事业单位在加强内控管理制度建设时，要重 视相关制度的制定以及落实，为发展效率的提升打下 坚实的制度基础。健全完善的内控管理制度可以有效 防范行政事业单位发展过程中的风险，也可以规范行 政事业单位相关的经济活动。与此同时，内控管理制 度还可以提高固定资产管理制度的规范化、科学性和 有效性，一是有效提高行政事业单位财务管理的水平 和质量;二是确保单位各项业务活动规范化，避免违法 违规情况发生;三是为国有企业安全提供保障，防止国 有资产流失;四是提升财务管理精细化程度，为单位运 转提供更好的服务;五是防止违规行为给单位造成损 失;六是完善各类管理机制，促进各项工作流程规范化， 具有较高可操作性，落实单位国库集中支付与财务管 理的深人对接，把握内部控制关键点，为单位的科学发 展夯实管理基础。

二、行政事业单位内控管理制度存在的问题

1.内控管理制度尚未形成体系

部分单位不具备与内控管理制度相配套的管理方 法与措施，往往只关注外部改革与创新，对内控管理制 度缺乏足够的重视，内控意识不够。一些人员没有对 内部控制给予足够的重视，认为做好日常的分内工作 就可以了，甚至还认为建立内部控制体系其实毫无必 要;还有一些职工对内部控制的认知比较肤浅，简单认 为内部控制应该全部由财务管理负责，与自身没有多 大的关系。由于对内部控制缺乏足够的认识，严重影 响了内控作用的发挥。行政单位的资金渠道主要由政 府财政拨款完成，因此对于财务信息利用不足，成本效 益理念不强，最终造成财务管理成为摆设，财务人员一 般也无法参与决策管理。

2.未树立良好的内控管理制度实施环境

对行政事业单位而言，要想有效发挥内控管理制 度应有的实际作用，就需要重视内控管理制度实施环 境的营造，主要包括单位的人力资源相关政策、治理结 构、内部文化、内部机构设置以及职责和权限的分配等。 但是现阶段，部分行政事业单位在运营和管理过程中， 管理者对内控管理制度缺乏足够的认识，并没有实现 其与单位发展战略的有效结合，关于内控的目标设置 不够清晰和明确，并且自身的组织管理架构不够科学。 甚至有一些行政事业单位将内部控制设置在财务部门 之下，致使内控管理部门层级较低，在具体工作过程中 缺乏必要的权威性和独立性，在各部门的协调中处于 比较弱势的地位，导致其重要性无法有效体现，自然也 就难以营造良好的内控管理制度的实施环境。

3.没有建立相应的责任追究机制

目前，一些行政事业单位的内控管理制度难以发 挥其实际作用，无法很好落地执行，这主要是因为：一 方面责任意识不强，工作没有主观积极性，问题得不到及时有效解决，造成追责机制的丧失，最终导致解决问 题的困难越来越大;另一方面，对内控管理制度的监督、 评价和改进不到位，未结合实际情况优化内控管理制 度，致使其可操作性不强。加上信息公开过程中，各类 信息的获取方式比较单一，对于问题发现较晚，无法及 时地降低对单位造成的损失。

三、行政事业单位内控管理的优化策略

1.全面加强内控管理体系建设

对于行政事业单位而言，需要全面加加强内控管 理体系建设，积极完善与内部控制相关的管理方法与 措施，不能只是着眼于外部的创新与改革，更加需要从 内部着手，对内部控制体系建设予以足够的重视，并在 此过程中不断提高其信息化程度，对信息技术予以充 分运用，使其作用于单位运营管理的各个方面。

为了全力推进内部控制建设工作，还特别成立了内 部控制建设工作领导小组，负责内部控制建设工作的组 织领导;领导小组下设办公室，由财务负责人兼任办公 室主任，成员是由法制审理科和监察室负责人、会计、出 纳等组成，负责内部控制建设工作的具体事宜。把内部 控制建设工作纳人议事日程，就是为了研究和解决工作 实施过程中存在的困难和问题，负责人要定期主持召开 工作会议，研究制定工作方案，安排部署相关工作。

2.增强内部控制意识，营造良好的内控管理环境

对行政事业单位而言，要想有效实现内控管理的目标，就需要对内控风险予以足够的重视，要增强风险 防范意识，依靠内部控制对权力进行监管。通过学习 培训和监管系统的反馈，促使大家充分认识内控重要 性并以身作则。并且将其有效纳人单位的战略目标之 中，从而加强单位整体的内控风险管理意识，以此来营 造良好的内控管理制度实施环境。需要行政事业单位 设立专业的内控风险管理岗位，并对工作内容和职责 进行细化，实现专岗专人负责，使风险管理渗透到单位 日常运营和管理的各个方面，加大内控风险的管控力 度，对内控管理人员进行专业技能和综合素质的培养， 并加大全面考核力度，从而使其能够胜任复杂烦琐的 内部控制与管理工作。

3.加强对内控管理制度的监督与评价力度

内部控制要在结构治理、機构设置及权责分配、业 务流程等方面形成相互制约，同时兼顾运营效率的局 面。内部控制的核心思想就是实现权力制衡，制约对 象则是权力，权力要实现合理分配，但往往实现适当约 束是一个难点。内部控制如果过于复杂还会影响效率， 对于风险大的业务要进行一定的风险管控。

对单位工作传统的业务流程进行梳理再造，结合内 部控制将核心岗位进行管控，确保各类不相容岗位能够严格分离，并且落实好各岗位的平衡牵制工作。强化预 算执行结果分析，对内控机制的执行成果进行定期自 查，确保时刻对内控风险处于高压态势，针对内部控制 发现的新问题、新情况进行及时的汇总与反馈，便于单 位管理层及时做出应对，并且优化内部控制管理。

对于行政事业单位而言，要想真正有效发挥内控 制度的实际作用，就必须加强其执行力度，强化内控管 理制度的自我评价、监督和转变思想认知，树立全员参 与的内控意识，每个人要按照自己的职责权限、范围和 程序去工作，从而形成全过程的制约和监督。结合实 际情况优化内控制度，增强其可操作性。也需要行政 事业单位结合自身的发展特点和员工整体的素质情况 选择有效的检查和监督办法，对内部控制制度执行的 具体情况予以全面的监督与把控，并在此过程中对内 控风险予以足够的重视，引人风险预警机制，对风险的 影响因素进行动态化的识别，提高风险因素的收集能 力，通过数据库的建立将其进行细化分解并制成表格， 通过定量评估的方法进行有效监测，并且按照其严重 程度进行优先级的排序，从而制定与本单位实际现状 相符合的内控风险应对机制，为行政事业单位的长远 健康发展保驾护航。

4.全面提高工作人员的专业技能和综合素质

内部管控型人才稀缺，一名合格的内控管理人员 必须拥有相当好的职业技能与专业理论知识，还需要 过往的经验经历累计， 而不是说一名普通的财务人员 就可以胜任的。

一些行政事业单位存在着一些员工身兼数职的现 象，并且对单位的内控管理而言也存在着同样的问题， 这对于单位的发展而言会产生不小的阻碍。因此需要 行政事业单位对人力资源的充分合理分配和应用，积 极引进一些专业的内控管理人才，并且加强对工作人 员的专业技能和综合素质培训，提升他们实际业务的 操作能力，使其不断优化自身的知识结构，更新管理理 念，加强自身学习，努力提升内控管理专业知识，对单 位发展过程中存在的具体问题进行积极的思考和分析， 并提出有效的解决对策。

参考文献

1.曹文英.行政事业单位内控管理制度的建立与完 善分析.中国市场，2019（20）.

2.王妍.行政事业单位财务管理内控制度建设及研 究.财经界（学术版），2019（12）.

3.鞠凤仙.行政事业单位内控管理制度的建立与完 善分析.中国集体经济，2019（17）.

（责任编辑：王文龙）