发挥内部审计在事业单位改革期间的重要作用

栾雪松

我国审计业务的发展，已随着社会的进步，逐步由原有的事后审计向事业发展的全过程审计迈进。在国家审计介入国家治理的范围不断扩大的同时，社会审计和内部审计领域的也在快速拓展，事业单位更主动地接受国家审计，积极地借助社会审计，充分地发挥内部审计的多种形式提高事业单位管理水平，有效承担社会责任。本篇侧重事业单位改革过度期间内部审计应该发挥的重要作用，探讨内审为单位保驾护航的操作手段。

一、内部审计现状和产生原因

近年国家加快推进事业单位改革，在全国范围内完成单位清理规范和分类，据不同单位的特点实施分类管理，实现若干合并、注销等重组，体现我国事业单位改革治理体系的重要转变。在改革初期，国家、社会和内部审计均成为不可或缺的重要环节。对于单位改革后运行初期，因机构管理权的划分和内部管理需要，内审部门成为改革的硬性要求和必设的职能部门，下一步如何做好内审也成为较难攻坚的课题。

（一）内审部门是事业单位的边缘部门。

现行事业单位的主要经费来源为财政拨款，按国家《预算法》等财经法律法规的要求，财政拨款的用途是有具体指向性的，单位也须按照预算批复开展业务、对应支出范围，单位也只需对支出的合理性进行审核，而不需再对支出框架进行把关，以此就会导致单位在组织架构设置时，忽略了内审部门存在的必要和重要性，也大都存在着管理松弛、内控弱化、资产流失、营私舞弊、损失浪费等问题，内审部门也就成了单位的边缘部门。

（二）内审部门不能有效发挥效力。

内审是事业单位的“免疫系统”，有效发挥内审一定会为单位的发展和科学运行起推动作用。但内审有时会被认为是“说内容、走过场”，有时内审部门会成为单位的“保护伞”，而不是真正意义上促事业、促发展的保护伞。另受现行领导责任制的制约，若是管辖内有隶属关系的单位经过内审发现问题，会因领导责任而受牵连，即使发现问题有时也会弱化、消化，有的单位内审部门形同虚设，有的单位将内审职能嵌入财务部门，更有甚者将审计与财务人员混岗合并管理，未发挥作用，也违反不相容岗位相分离的内控要求。

（三）内审部门人才短缺。

二、规范内审的有效措施

要结合党和国家机构现状，解决制约发展的体制机制障碍等审计问题，尤其要发挥好、发展好单位内审的职能，着眼于经济社会发展的大局，紧紧围绕政府中心工作和宏观经济调控的总体目标，重点关注财政资金支出结构和效果，促进财政资金安全、科学和高效使用，真正意义上从保护财产、查错防弊为主要目标的事后监督，逐步向加强内部控制制度为主要目标，并以评价活动为主要内容的方向转变，形成内部审计新的发展阶段。

（一）设置单位独立内审部门。

现仍处于事业单位改革初期，适应新机构体系的财务框架均未搭建，也不稳定，内部审计部门在此时点必须发挥各项经济事项的事前、事中、事后全程监督，并担负起规范的检查职能，发现问题及时提出整改意见，跟踪整改落实，生成准确的评估评价报告，实现高效的结果应用。鉴于此，事业单位不论大小，优化机构设置，明确功能定位，理顺管理体制和服务机制，设立独立的内部审计部门，纠正原有混岗和混职能的现象，形成脱离单位内循环的独立内设机构。

（二）建立健全内部控制制度。

加强事业单位内部控制，建立健全内部控制体系，是事业单位不断发展和保持职能正常高效运行的需求，使之规范化和制度化，才能有效促进事业单位控制目标的实现。内部控制的目的在于加强管理、合理分权。所以，建立健全内部控制制度是内审的重要履职行权的依据和手段，也势必成为内部审计的重要助手和抓手。

（三）建立“苗头性”廉政内审机制。

事业单位审计的主要作用是有利于加强党政机关的廉政建设，有利于提高国家财政资金的经济效益和社会效益，保证事业健康发展，更好地为宏观管理服务。鉴于此，内审应该前置并助力于事業单位外部审计，基于问题建立“苗头性”廉政审计机制，针对各种业务类别所带来的廉政隐患和突发事件，及时纠偏、“问题清零”。以减少行政体制上的漏洞，降低贪污受贿机率，不但成为反腐败的重要举措，从另一侧面也保护了领导。

（四）建立定期专项内审机制。

事业单位的收支是否合法合规，重点在业务专项经费列支上。避免发生支出不合理、损失浪费和年末突击支付的情况，内审就要履行持久常态化的专项监督职能，建立完善专项内审机制，强化事业单位以常态化模式快速认识到“红线”不可触，使其迅速成为规范列支的一种工作习惯。基于此，建议定期召开内审联席会议，定期开展政策内审，例如“三公经费”、会议培训等专项内审;财政拨款单项指标内审，例如财政下达某指标使用内审;经济责任内审等专项审计。对于共性的问题，内部审计部门列出风险提示清单，及时进行警示，防患于未然，真正成为事业单位改革过度期的“经济卫士”。

（五）建立内审人才培养机制。

要重视审计人才的储备和培养，开展好内审队伍建设。建立人才定期定向培养机制，针对内审岗位年度有硬性学习任务，与社会审计机构加强人才联动培养;建立人才交流机制，在集团化的事业单位进行内审岗位单位间交流互审等。

不断拓展事业单位内审监督的广度和深度，更好助力于改革过度期的各项经济决策，真正发挥作用。