经营失败与审计失败关系研究

龚子建

(兰州财经大学 甘肃 兰州 730000)

由于主体、发生原因以及结果的差异，企业的经营失败和审计失败并不是同一个概念，但是近年来，越来越多的企业存在经营失败和审计失败同时共存的现象，这二者之间的关系也受到了广泛关注。一般来说，一个企业发生舞弊现象，与注册会计师和企业经营者均有关系，因此，经营失败和审计失败之间存在密不可分的联系，研究二者之间的关系具有重要意义。

一、经营失败与审计失败基本概述

(一)经营失败相关概述

经营失败指的是企业存在经营风险，由于经营者管理企业的过程和方法上存在问题，导致企业的财务状况恶化、现金流断裂，偿债能力不足，或是由于受到来自行业环境、市场激烈竞争的影响，使得企业经营状况发生负面变化，经营成果发生巨大亏损，没有能力满足投资者的预期收益，同时企业无法持续经营下去，面临着停止经营甚至破产倒闭的情况。经营失败是企业经营风险的极端体现。

(二)审计失败相关概述

审计失败目前学术界存在两种主要观点，一种是“过程论”，这类理论认为审计失败的原因是企业的财务报告中存在重大错报时，由于注册会计师在审计过程中没有遵守审计准则中的独立性，从而没有提出正确的审计意见。另一种观点是“结果论”，在该类理论中，学者认为企业的财务报该存在重大错报，而注册会计师形成的审计意见与财务报告的真实情况并不一致。……