中小企业财务内控管理问题与对策分析

张娟

摘 要：伴随我国企业财务内控管理模式不断创新，“财务内控管理”作为当下我国企业发展重要核心，其重要性不言而喻。通过近年来大多研究发现，“财务内控管理”的科学性对企业整体效率提升、财务管理运行稳定、预防及规避风险极为重要。本文针对中小企业财务内控管理问题与对策进行分析研究，为下一步工作开展提供参考依据。

关键词：中小企业  财务内控  内控管理制度

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）01（b）--02

现阶段有关中小企业财务内控管理问题与对策分析研究相对较少，基于该问题现状，要求采取行之有效的方法对其进行分析研究，如完善监督职能、提升监督人员综合素质及业务水平、加强对财务内控管理重视程度、构建财务内控管理体系等，本次研究对中小企业财务内控管理问题与对策进行分析，有十分重要的理论意义与实践价值。

1 中小企业内部控制概述

企业内部控制是企业生存发展及规模壮大的重要保障，它是对企业内部诸多机构、环节、管理的有效控制，也是促进企业内部和谐运行、效率提升及安全稳固的重要手段。企业内部控制主要以企业利益核心最大化为基准，包括财务控制、人力控制、生产控制、技术控制、对外控制等。通过对相关文献及资料整理发现，我国企业“内部控制”理念相对于西方国家起步较晚。通过数十年的演变发展与自我完善，已经形成一套科学、合理、高效的内部控制模式。其中，企业内部控制与会计信息化较为关联，且互相影响[1-2]。

中小企业内控管理体系包括如下内容：

1.1 会计管理体系

会计工作及模式作为企业财务管理重要基础核心，对企业财务信息统计、资金运行保障与数据核算极为重要。随着科学技术的不断创新，企业会计管理模式也日益突破，会计信息化就是基于网络信息时代发展，应运而生的一种新型工作管理模式[1-2]。会计信息化不是单一片面的简单流程，而是更为科学、合理的系统布局。会计信息化是基于计算机、互联网、大数据等设备技术，将传统纸质式财务管理进行数字化呈现，规避了传统纸质式管理模式的诸多弊端[3-4]。

1.2 出纳管理体系

（1）负责去银行进行空白票据领购、保存及管理，同时办理银行存款等相关收付业务。

（2）确保银行存款余额同银行存款对账单的统一。

（3）认真对发票事项、金额等进行填写，保障每一张发票的完整规范填写。

1.3 稽核管理體系

管理机构具体职责：稽为考察、稽查;核为审核、核实及核查，可解释为稽查其成数与审核其实在。简单来说，稽核是稽查、审核综合的工作体现。其中，“审计”在其银行中传统称呼为“稽核”。审计与稽核大致为相同基本含义，是指对经济活动的监督检查[5]。

2 中小企业财务内控管理存在的主要问题

2.1 缺乏监督职能

通过对我国中小企业财务内控情况进行调查分析后发现，在其管理中主要问题为缺乏监督职能。财务内控工作不是单一片面的简单流程，而是更为科学、合理的系统布局，需要对其进行严格的体系监督与制度维护。财务内控管理中主要包括其阶段性监督、全程监督与跟踪监督。在内部控制活动中需要对其活动前、活动中、活动后进行有效监督。但部分中小企业由于其自身组织结构不完善，不能及时履行监督职能，这样就导致中小企业在财务内控管理中瓶颈性问题频出[6-7]。

2.2 财务内控管理体系有待完善

财务内控管理体系是保障中小企业财务内控工作顺利开展的重要基础，其重要性可想而知。管理模式相对传统是当下部分企业共同诟病之一，造成其如此的原因诸多，主要分为以下几点：第一，企业缺乏创新意识，过度注重其盈利性、私立性。创新意识的缺乏导致部分企业决策者不愿进行模式创新，因为在其创新过程中需要投入大量人力、财力，这些都是对企业成本的一种消耗。第二，会计信息化建设缓慢，影响信息化管理模式形成。在该过程中部分企业不能对自身问题进行深挖，对会计信息化建设的流程、步骤、方法、技术等层面不了解、不掌握[8]。

2.3 缺少对内控的重视程度

部分中小企业领导严重缺乏对中小企业财务内控管理的重视程度，缺乏主动关注与执行力度，不能及时对财务内控进行管理，认为财务内部控制无关紧要、可有可无，这种偏激性的思想态度对其财务内控工作开展十分不利[9]。

2.4 工作人员综合素质及业务水平急需提升

财务内部控制管理人员是其重要核心基础，对企业发展、规模壮大十分重要。从企业内部运行的角度来讲，会计工作人员、管理人员作用非同小可。但通过对部分企业走访调查后发现，当下工作人员业务水平普遍偏低，具体如下：第一，缺乏对信息技术的掌握了解，即信息理念不具备。第二，信息技术操作、基础理论知识等较为缺乏，在实际工作中只是照搬、照做，无法独立自主进行技术性管理操作。第三，在内部控制过程中员工责任心缺乏，即工作态度不明确[10]。

3 完善中小企业财务内控管理积极对策建议

3.1 完善监督职能

针对当下中小企业所面临的财务内控管理问题，应对其监督职能进行完善。首先，应该建立职能监督机制，从制度角度出发，对各项监督职能进行完善，明确监督工作人员职责与义务，不断强化监督人员的监督意识。其次，加强对财务活动的实时监督，通过对财务活动前、活动中、活动后的全面监督，威慑与规范了财务内控工作人员的工作态度、职业意识，并起到提升业务水平、实践技能的实际作用。最后，建立跟踪式监督体系，将以往的静态监督转变为动态监督，对资金去向、财务调度、审批流程等进行跟踪监督[11]。

3.2 构建财务内控管理体系

通过对中小企业财务内控问题进行分析后，构建财务内控管理体系尤为重要。财务内控管理体系不是单一片面的简单流程，而是更为科学、合理的系统布局。具体如下：第一，建立财务内控风险体系，主要针对财务内控可能出现的风险性，加大其风险识别、风险分类、风险处理等模式建设。第二，建立精细化管理模式，从细节入手对中小企业财务管理、会计管理等工作进行全面优化，加强其细节性、微小性问题排除。第三，建立信息化财务内控管理体系，基于网络信息技术不断应用布局，建立数据库财务系统，如云技术、大数据分析技术等，提升财务内控信息的共享与传输[12]。

3.3 加强对财务内控管理重视程度

相关中小企业领导应该加强对财务内控管理的重视程度，将企业日常经营运作与市场竞争转移到财务内控管理中去。财务内控管理对企业生存及发展影响颇大，必须对其进行重视。领导需要将其纳入日常管理执行中去，并将其指示精神与优化力度进行由上至下的执行贯彻。对可能存在的形式流程、应付态度进行剔除，提升其对财务内控管理的时效性。

3.4 提升监督人员综合素质及业务水平

第一，定期、定时举行相关业务培训，以信息时代为基础，对监督人员的专业能力、基础理论等进行巩固提升，并将“精准监督”理念进行贯彻，将监督工作的重要实质进行重新定位诠释。第二，提升监督人员职业素养，将企业监督工作作为重中之重，不断强化监督工作人员的思想观念，严谨杜绝“等拖靠”现象，树立监督人员的精工意识。第三，应该从新技术、新软件、新工具入手，提升监督工作人员的实际操作水平，可以通过激励考核、业务比武、校企合作等方式侧重对信息化人才的培养与引进。因此，提升人员综合素质不是“想当然”，而是要将具体工作落到实处，通过政府、学校、科研、企业等多方面加强优秀技术人才的引进与培养。

4 结语

综上所述，通過对中小企业财务内控管理问题与对策进行分析，主要包括：中小企业内部控制概述、中小企业内控管理体系，其包括会计管理体系、出纳管理体系、稽核管理体系、中小企业财务内控管理存在的主要问题、完善中小企业财务内控管理积极对策建议，其包括完善监督职能、提升监督人员综合素质及业务水平、加强对财务内控管理重视程度、构建财务内控管理体系等，从多方面、多角度对中小企业财务内控管理问题与对策进行阐明，为下一步工作开展奠定基础。

参考文献

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