以作业成本法为手段，推动业财融合新进程

姬素红

业财融合，是一种新的企业管理模式，是指在企业资源有限的前提下，财务人员掌握财务目标的同时了解企业的运作状况，可以帮助企业实现有效的资源配置，是对财务人员提出的新要求。而作业成本法作为一种成本管控手段，有效加强了财务部门和业务部门的协作和沟通，使财务人员参与生产管理，生产人员了解财务，发挥生产和经营的联动效应，促进业财融合新进程，为寻求降低成本和企业优化作业组合提供了可靠的依据和途径，使产品的生产程序日趋合理，资源配置更加优化。

一、业财融合的实质

业财融合简单地说就是业务和财务的结合，再加上信息技术，形成三位一体，加强财务部门和业务部门的协作和沟通，打破现有的常规模式，推动财务管理工作由幕后转移到幕前，实现财务的事后核算到事中事前控制，从而实现财务职能由核算型向管理型转变，要从价值角度对前台业务事前预测，计算业务活动的绩效，并把这些重要的信息反馈到具体业务人员，从而为其行动提供参考，使财人员成为“策略咨询专家”， 为共同寻求降低成本和企业优化作业组合提供了可靠的依据和途径，优化资源配置，降低资源耗费。

二、用作业成本法推动业财融合

实现业财融合的工具很多，如大家非常熟悉的BSC（平衡计分卡）和ABC（作业成本法）。今天我们浅谈下用作业成本法推动业财融合的发展。

1、作业成本法的推行

义煤公司开始推行作业成本法，接到任务时，第一感觉是不好做，但我们克服畏难情绪，理清思路，设计表格，召开协调动员会，真实统计出不同作业地点的吨煤投入及每米耗用。

我们边实践边摸索边学习，明确各科室的分工;下发《关于进一步推行成本优化管理工作的补充规定》，完善项、扩大作业分析范围，把一通三防、防治水、安全避险六大系统、井下运输、四大运转系统、后勤、机关等都全部纳入。

运行中，EXCEL表格不能满足需要，我们财务部门随同业务技术人员到井下现场了解、咨询、学习，反复商讨后，自行设计了《作业成本管理系统》，给不同科室分布不同权限，大家可以同时在系统中进行相应的操作，方便数据的录入、汇总、使用和分析。并先后对相关人员进行了分批培训，提高参与人员的工作能力，增强成本意识。

2、让作业成本法贯穿成本管控的全过程

成本管理是企业经营管理的一条主线，也是连接财务部门和众多业务部门的一条主线。

作业成本法更关注产品形成过程和成本形成的前因和后果，成本计算对象具有多层次性，资源、作业、最终产品等都是成本计算的对象。作业既是成本形成的载体，又是成本计算的对象，当企业每完成一项作业，就会有一定量的资源被消耗，同时又有一定价值量的产出转移到下一项作业，照此逐步结转下去，直到最终把产品提供给顾客。资源、作业、最终产品之间是通过成本动因有机联系在一起的。不同于传统成本法的成本对象主要局限于“产品”层次，而且往往是最终产品。

因此，按作业成本法进行成本预算和成本管理势在必行。

3、以作业成本法推动业财融合进程

随着参与度的深入，明白“最大的节约和浪费都在井下”这句话的含义。生产接替、巷道设计、优化断面、支护形式等都是成本控制的源头，生产部门在设计时一笔一划就决定了成本投入的多少。

因此，加强与生产技术部门的沟通联系，实现业务相互渗透，实现“算账搞生产、算账搞经营”，促进业财融合的发展，强化成本管理，將控制的重心前移，从源头上明确成本控制的目标，将目标分解到每一道工序和每一道作业，将责任划分到每一个部门和每一个员工。

2019年初，我们已经运用作业成本预算管理模式对全年经济指标进行了测算，并根据全年指标建立了“横向到边、纵向到底”作业成本管控模式，作业成本法贯穿始终：测算按作业明细、使用按作业明细、考核按作业明细、分析按作业明细。如：巷道掘进按照巷道岩性、断面、支护工艺等内容考虑一次性消耗定额予以测算;采煤环节按照工作面采煤工艺和一次性消耗定额予以测算;防治水、防冲击地压、防灭火等灾害治理项目，按照钻孔施工工艺、孔径、注浆类型及注浆量等内容进行测算等。做到定活、定人、定料，根据实际工作量和成本动因测算所需投入的材料、人工、电力、租赁费等支出，清楚明白知道钱要花在哪，要花多少，做到事前控制，减少进而消除无效作业。

三、业财融合的成效

1、促进业财融合新进程

作业成本法把财务和业务部门紧密联系在一起，通过相互协作，财务人员参与生产管理，生产人员了解财务，极大提升企业业务部门的办事效率。同时，这样的企业财务管理模式有利于对财务对业务实现监督，发挥生产和经营的联动效应，促进业财融合新进程。为寻求降低成本和企业优化作业组合提供了可靠的依据和途径，使产品的生产程序日趋合理，资源配置更加优化。

2、对财务人员提出更高的要求

业财融合要求财务人员要更好地参与到企业发展的全过程，不能是只会核算的账房先生，而是实现职能的转变，成长为真正的企业财务管理者，提升财务管理价值和企业管理效益。