中小企业内控制度存在的问题及对策

陈亚敏

摘 要：随着我国综合国力的持续提升，我国的经济发展进入多元化、高速化发展阶段。中小企业作为我国市场经济的重要组成部分，有了长足稳定健康快速的发展，内部控制作为实现企业经营目标和控制风险的重要手段也逐渐引起了中小企业领导的高度重视，不过由于有些企业规模普遍较小，起步较晚，内部控制体制建设体系尚不完善健全，无论是实施内部控制的必要性、积极性还是内部控制的有效性都有待完善和改进，本文从内部控制存在的问题进行了深入地分析和研究，并就如何加强中小企业的内部控制工作提出了几点合理化的建议，旨在为我国中小企业内部控制的可持续健康发展提供建设性意见。

关键词：中小企业  风险管理  内部控制

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）04（b）--02

中小企业是我国经济体制下的重要组成部分，随着我国中小企业数量和规模的不断扩大，为我国的经济建设发挥着越来越重要的作用。国家对风险管理和内部控制也相继出台了《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》《小企业内部控制规范（试行 ）》等相关的法律法规，为我国中小企业的健康发展提供了权威的参考作用。不过，作为中小企业来讲，大部分企业规模普遍较小，对内部控制制度的重要性认知性不够，因此企业领导往往不够重视，常常以追求经济效益最大化为目标，而且很多都是家族企业，内部控制制度要么设计不全面、要么执行力不够，要么形同虚设，要么干脆没有，大事小事董事长、经理说了算，一旦出现风险只能事后补救，而有些风险很可能对企业的生存与发展产生致命打击乃至破产，甚至有可能引发社会矛盾。

1 内部控制与风险管理的关系

在企业生产经营过程中，风险无处不在，按其内容划分有战略风险、财务风险、市场风险、运营风险等;按其是否为企业带来盈利可分为危险性因素、控制性风险和机会风险;按其来源和范围可分为外部风险和内部风险，我们必须加以识别和利用，为使中小企业提高生产经营管理水平和风险防控能力，促进中小企业健康稳定的发展，应尽快建立和完善中小企业的内部控制机制和风险管理水平，提高内控能力，加强企业层面、业务层面等方面的控制，反腐倡廉、防范欺诈，抑制舞弊等行为，把企业风险控制在可控的范围之内，实现企业价值最大化，实现企业长远健康快速的发展。

2 中小企业内部控制存在的主要问题

2.1 企业领导层重视性不强

内部控制建设管理在如今的企业管理中的作用越来越明显，建立和实施一套专业化的、高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，促进中小企业更好更快的健康发展。由于我国大部分中小企业更多的是追求经济效益最大化，企业领导层重视度不够，企业内控意识较为薄弱，内控制度执行力低下。比如：某些企业让一些副职或者让财务部门负责内控制度的制定和实施负责，而不是企业董事会对内部控制的建立和有效实施负责。有些企业没有定期组织或者根本不组织召开董事会会议商讨内部控制建设中出现的重大问题并作出决策。内控制度的经营管理作用和风险管理作用没有发挥应有的作用。

2.2 企业内控制度不健全

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现发展的战略。但是我国很多中小企业的内控制度不够健全，比如某些企业请社会中介机构制定了一整套比较完善的内控制度，但是由于中介机构对企业内部具体的工作流程和具体业务处理不是很熟悉，制定出来的内控制度大部分是套用别的企业的模板，没有根据本企业的经营目标和具体情况制定，执行力不够，专业性不强，很多制度只是停留在制定的层面上缺乏实际可操作性，形同虚设。有些小型企业干脆没有内控制度，认为国家的相关法律法规就可以替代内控制度，甚至认为内控制度就是财务制度，只要财务部门负责制定并实施即可。根据内控制度全面性原则，内控制度应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属企业的各种经济业务和事项，实现全过程、全体员工共同参与实施，不能存在内部控制的空白点。比如：某县一家出租车有限责任公司，由于內控制度缺乏，造成人事制度混乱、工作机制不完善，一人分管多职，一车多卖，经营模式不合法等诸多问题。

2.3 企业员工对内控制度认知度不够

内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、审计委员会、监事会、经理层及企业内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。而我国的中小企业由于规模普遍较小，企业员工主要把工作重心放在完成销售目标上，以追求经济效益最大化为目标，对内部控制制度不了解，不学习、不实施。比如：有些企业员工认为内部控制制度只是领导层、财务部门及内审部门的事情，没有充分理解内控制度的重要性和实施的必要性。

2.4 内部控制执行力不强

随着国家对内部控制制度的重视，很多中小企业也有了自己的内部控制制度，但是由于起步较晚，企业领导及员工对内部控制制度认知性不够，人员整体素质参差不齐，所以在实际操作过程中执行力不强，导致企业的内部控制制度不能有效地贯彻执行，流于形式，形同虚设，没有发挥其自身的作用。比如：某县一家出租车有限责任公司财务部门形同虚设，完全没有职业操守，无视财务法律法规的存在，唯总经理的命令是从，财务账目极其混乱。出纳无上岗资格证，公款私存，账务没有做到日清月结，账款不符等诸多问题。

2.5 内部控制评价机制不健全

内部控制评价有内部评价和外部评价两种，由于我国中小企业规模较小，领导不够重视，内控制度考核评价体系不健全，评价基本上流于形式，内部控制评价部门的业务胜任能力欠缺，职业道德素养低下，受各方面控制的影响，对其评价的结果不能保持相当的独立性，对业务流程和业务活动的控制点不熟悉，导致影响内部控制评价的合理性和全面性。

3 中小企业内控制度实施的改进建议

3.1 强化领导意识

董事会应当对内部控制的建立健全和有效性实施负责，定期召开董事会会议商讨内部控制建设中的重大问题并作出决策。企业领导应加强对企业内部控制的重视程度，根据内部控制的目標、原则、要素等基本要求统筹安排工作任务，做到全体企业员工共同参与，必要时也可以聘请专门的中介机构根据企业生产经营的实际情况，共同制定出一套完整有效地内部控制制度。企业领导要清晰的了解企业内部控制的范围，对于企业的风险承受能力形成一致的意见，明白内部控制制度对于实现企业的战略目标的重要性，知悉内部控制制度对于维护资产安全、提高信息报告、提高经营效率、遵循国家法律法规，承担社会责任等方面都有非常重要的作用。

3.2 完善内部控制制度

企业应当根据国家的法律法规、企业的章程形成科学有效地职责分工和制衡机制，再根据企业各个部门之间的业务特点和内部控制要求设置机构把权力与责任落实到位，提升企业的管理效能和信息畅通。同时要加强内部审计机构的设置、人员配备的工作独立性，当然人力资源政策与企业文化也是非常重要的，良好的企业文化有助于提升企业员工的道德价值和社会责任感，好的人力资源政策有助于选拔和聘用到优秀的企业员工，同时应加强对企业员工的任前及任期的培训，制定出好的考核、奖惩措施，特别是关键岗位的强休假和定期轮岗制度，有利于及时发现问题和提高企业员工的业务水平。对于业务层面的控制同样是非常关键的，企业应根据自身的业务情况，加强对资金、采购、资产、销售、工程、担保、预算、合同、内部信息等方方面面的控制，保证其全面性和有效性。

3.3 加强企业员工内部控制的学习

科学、完善、系统的内部控制制度有助于提升企业内部控制工作的整体性、系统性和战略性。企业应加强员工的内部控制制度的学习，这是加强企业内部控制的关键。通过内控制度的学习，有助于提高企业员工的专业素质，及时识别、控制经营活动中的各种风险，加强团队合作和信息沟通，促进遵循国家法律法规，提高生产经营的效率和效果。企业应组织企业员工学习内部控制制度相关法律法规的学习，同时可以组织领导和各岗位优秀的职工到一些内控制度成效比较显著和优秀的企业进行学习与考察，提升本企业的内部控制水平。

3.4 增强内部控制执行力度

近几年，随着我国中小企业的不断发展，企业内部控制工作也成为企业经营管理中很重要的一部分，但由于起步较晚，很多企业虽然有了比较完善的内控制度，但由于执行力不够，有些内控制度形同虚设，不能真正的发挥其应有的作用。比如：有些企业由于规模较小，不相容职务不能很好的分离，出纳会计同为一个人;有些企业对于重大的业务和事项，没有实行集体决策审批或者联签制度，所有重大事项企业董事长或者经理一个人说了算，导致企业经营风险不可控。比如：某县一交通运输企业由于缺乏有效地内控制度，审核工作机制，最终导致公司领导人携款千万元出逃而不知，给当地的交通和相关政府部门造成重大不利影响。

3.5 完善内部控制评价与审计机制

企业董事或类似机构应当定期对内部控制的有效性进行全面评价，每年至少一次，秉着全面性、重要性、客观性原则，从企业内部控制的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手，对内部控制设计和运行情况进行全方位的客观评价，并出具评价报告。企业应重点关注重大缺陷和重要缺陷，及时予以识别并防范同时向董事会和经理层形成书面汇报材料。对于一般缺陷应当合理规避，仔细检查发现问题的根源，并予以纠正。企业还应当建立内部审计机制，并合理保证内部审计工作的独立性，确保其审计结论的客观公正。同时，聘请会计师事务所对企业的内部控制的设计和实施的有效性进行全方位的外部审计，确保内部控制制度的合理合法和有效性。

4 结语

设计和实施一整套适合本企业专业化的、高质量的企业内部控制制度，有助于提升企业的内部控制管理水平和风险防范能力，增强企业的市场竞争力，为实现企业的发展战略目标提供了强有力的保障。

参考文献

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邓鹏云.企业加强内部控制的有效性策略探讨[J].企业改革与管理，2019（16）.

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