中小学加强内部控制研究

崔增强

摘 要 随着我国社会经济水平的不断发展，国家对中小学教育方面的资金投入力度也在不断加大。在这种情况下，中小学经济活动的开展和管理就至关重要。内部控制作为一项较为有效的管理控制手段，在中小学内的实施也会对其管理能力的提升有一定积极意义。本文在简述中小学实施内部控制遵循原则的基础上，简单分析其在内部控制方面存在的问题，并在提出相应的解决策略，对中小学内部控制工作的开展具有一定的参考价值。

关键词 中小学 内部控制 问题 对策

一、中小学实施内部控制遵循的原则

（一）全面性原则

全面性原则主要指的是内部控制工作要实现对学校整个经济管理活动的全面有效控制。中小学在实行全面内部控制工作时，要将其贯穿于学校所有的经济管理活动中，即学校所有经济管理活动的决策、执行、评价及监督工作都要对内部控制有所体现。

（二）重要性原则

重要性原则主要指的是学校要在对经济管理活动实行全面性控制的基础上，对学校一些比较重要的经济活动加大关注力度，以便提前对其实施过程中可能存在的各种风险进行防范。学校要在整个内部控制工作中都切实遵循重要性原则。

（三）制衡性原则

制衡性原则主要指的是学校在内部控制管理过程中，各业务部门之间要形成一个相互制约、彼此监督的工作机制。业务部门在参与内部控制工作时，其职责的分工和部分业务流程的确定都可以体现出制衡性原则。

（四）适应性原则

适应性原则主要指的是中小学推行的内部控制工作要适应自身实际的发展情况和当前经济发展的客观需要，其要能根据学校内外环境的变化而做出相应的改变。[1]同时，中小学的内部控制工作的实施也要将我国相关法律政策考虑在内，以便学校更好地调整和改进内部控制工作，提升自己的内部控制水平，促使自身得到更加健康的发展。

（五）成本效益原则

成本效益原则主要指的是中小学在实施内部控制工作时，要进行相应的成本和效益分析，以便更加科学有效地控制合理的成本支出，为学校良性发展提供更多保障。

二、中小学在内部控制中存在的问题

（一）内部控制制度不完善

一般来说，我国中小学在开展内部控制工作时，都应该以自身的实际情况为基础，制定适合自身发展需求的内部控制制度。但就目前情况来看，我国大部分中小学在制定内部控制制度时，并不是以自身实际情况为基础，其内部控制的全面性和完整性并不够，致使其在内部控制工作中的可行性被削弱。与此同时，很多中小学对内部控制制度的认识并不深入，大部分都停留于表面，仅仅认为只要制定了收支业务制度或财务会计制度，就达到制定内部控制制度的目的。这极大地縮小了内部控制制度的涵盖范围，其在中小学发展中的作用也被抑制。另外，对于中小学而言，不完善的内部控制制度难以实现对中小学内部各项管理工作的规范，在教育及固定资产和材料采购等方面缺乏较为有力的制度约束，中小学发展必然会受到影响。

（二）内部控制建设方法极为传统

目前，大部分中小学在推进内部控制工作时，其选用的方法都比较传统和单一，导致其内部控制工作的灵活性不足，难以为学校发展作出更大的贡献。比如，在中小学内部控制工作中，管理层一般都是内部控制活动的实际实施者，且很多内部控制活动在开展过程中对人力资源的依赖性都比较大。[2]同时，在内部控制建设方法的选择和应用方面，有些中小学的管理层更习惯于依照事业单位内部控制措施推动内部控制工作。这就导致其内部控制工作与学校的实际情况之间的适应度较低，实施效果并不理想。在这种情况下，若中小学不改进和调整自身的内部控制建设方法，寻找更加多元化的内部控制建设方法，那么内部控制在中小学工作中的灵活性将会越来越弱。

（三）内部控制评价及监督机制存在缺陷

就目前中小学内部控制工作开展情况来看，在实施内部控制工作的同时确立与之相应的评价和监督机制的学校所占比例并不高，这种围绕内部控制工作的评价和监督机制的缺失是现阶段中小学内部控制工作中存在的共性问题之一。中小学在推进内部控制工作时，一旦无法对其继续开展较为有效的、全面的监督与评价，学校所处的内部控制环境将则会更加复杂，这对内部控制工作的开展是十分不利的。在此种情况下，中小学开展的一系列关于内部控制工作的尝试都将是没有意义的，其内部控制工作中存在的问题也将得不到较为有效的解决。这些问题也将会长期存在于学校内部控制体系中，继续对学校内部控制工作的开展产生负面影响，学校内部控制工作的开展就失去了其原有的意义。

三、中小学加强内部控制的措施

（一）健全内部控制制度

中小学在加强内部控制工作过程中，要以自身实际情况和发展需求完善现行的内部控制制度。第一，中小学要明确内部控制制度的目的。在此过程中，中小学要以自身实际情况和内部控制实施需求为基础，制定相应的内部控制制度，以实现对教育及经营内容的规范。第二，中小学制定的内部控制制度要以事前预防和控制为中心。在此过程中，中小学要明确学校各个部门及人员在内部控制工作中承担的职责，保证在开展内部控制工作时各岗位都有明确的分工。在此基础上，学校还要根据实际情况推行内部控制责任制，以实现各岗位之间的监督和制约，提升教育者在工作中的责任意识，使其更加积极地参与到学校工作中。[3]第三，中小学要对学校整体的内部控制情况进行强化。中小学在强化内部控制过程中要构建自己的内部控制管理体系。科学完整的体系可以使学校的管理能力和风险防范意识得到增强，有利于学校对各项资金的合理分配，提高资金使用效率。与此同时，中小学还应该针对学校的现金收支业务、材料采购业务和固定资产管理等工作，制定相应的管理制度，以此来增强学校内部控制工作的有效性，使其发挥出真正的作用。

（二）加强内部控制建设方法的多元化

在中小学内部控制建设过程中，其选择的内部控制建设方法及其应用会对学校内部控制工作产生重要影响。因此，学校必须在加强内部控制工作的同时调整和改进相应的建设方法，并根据实际情况不断创新。比如，在与财务管理工作相关的内部控制建设过程中，中小学可以将全面预算管理引入其中，以实现对一般财务管理工作的规范。另外，中小学可以在借鉴事业单位内部控制工作经验的基础上，将其中参考价值较高的部分与自身实际情况结合起来，并将其应用到相应工作之中，以便更好地处理一般性业务。这在一定程度上可以增强内部控制工作的灵活性，使其更适合学校不同阶段的发展情况。

（三）完善内部控制评价及监督机制

中小学在开展内部控制工作过程中，既要关注相关制度的改进和完善，也要关注相应评价与监督机制的构建。这对一些内部控制水平较低、内部控制建设存在问题较多的中小学而言是十分重要的。在内部控制评价方面，中小学首先要根据自身实际情况制定内部控制工作评价标准，并以完善的内部控制制度与内部控制建设方向为基础，确定学校内部控制工作的阶段性目标和总体目标。[4]然后，中小学可以对外聘请专业人士，定期对学校内部控制实施情况进行评价和分析，以便为后续工作的开展提供更加准确的信息支持。在内部控制监督方面，中小学校长和其他主要的领导人员要定期分析和监督各个部门内部控制开展情况，并及时将其中存在的问题反馈给相关部门，保证内部控制问题可以在短时间内得到更加及时有效的解决。这在一定程度上可以提高学校各个部门及教职工对内部控制工作的重视程度，使其更加积极地参与到内部控制工作中，共同促进学校内部控制水平的提升。

四、结语

本文以中小学内部控制为中心，首先简述了中小学实施内部控制遵循的原则，然后分析了中小学在内部控制中存在的问题，最后提出了中小学加强内部控制的措施，希望对中小学内部控制的实施有所帮助。

（作者单位为青岛西海岸新区第五高级中学）

参考文献

[1] 梁莉.中小学内部控制优化研究[J].财会学习，2019（24）.

[2] 李秀芳.中小学加强内部控制建设研究[J].财会学习，2018（19）：259-260.

[3] 余丹.中小学加强内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务，2018（8）：50-51.

[4] 张海麟.对中小学校管理内部控制的问题及建议探讨[J].财经界（学术版），2018（3）：48.