浅谈企业资金预算管理存在的问题及对策

任滢

摘 要 在经济全球化、市场竞争激烈的背景下，资金预算管理可使企业资金得到高效利用、维护资金安全、提高企业竞争力，帮助企业扩大生存发展空间。针对企业资金预算管理中存在的问题进行研究，并提出解决策略，促进资金预算管理水平提升，对企业日常经营与长远发展有重要意义。本文从资金利用效率、现金流稳定与内部控制3个方面切入，探讨企业资金预算管理的重要性，并结合资金预算管理中存在的企业认识不足、预算编制科学性不足、执行力度不足、管理团队建设不足的情况提出相应对策。企业在实际管理中，可通过引入先进的资金预算管理理念、确立鲜明的资金预算管理思路、完善企业资金预算管理体系，来增加自身对资金预算管理的认识;通过提前计划资金预算编制、加强信息基础建设、完善评估机制、科学选用资金预算编制方法，来提高企业资金预算编制科学性;通过加强监督体系建设、完善审核审批机制、加强预算执行反馈，来加大预算执行力度;通过优化团队能力层次结构、加强培训机制应用等，加强资金预算管理团队建设。最终达到解决资金预算管理问题、促进企业资金预算管理水平提升的目的。

关键词 企业 资金预算管理 问题 对策

资金预算管理是指在综合考虑企业长期发展战略、资金情况、市场情况的基础上，对资金进行统一、有目的的筹划，以预算编制、执行等为具体手段，实现对资金的合理安排、科学利用，在保证企业正常生产、经营的同时为企业发展、扩张夯实基础。虽然当前大多数企业都开展了资金预算管理活动，但由于对资金预算管理的认識不足或者缺乏专业的管理会计人才等，资金预算管理效果在很多时候都不理想，因此对企业资金预算管理进行研究，积极探索提高企业资金预算管理水平的策略，已成为企业迫在眉睫的任务之一。

一、资金预算管理对企业的重要性

（一）有助于企业提高自身资金利用效率

企业在进行资金预算管理时，会紧密结合企业长期发展战略，把长期发展战略分解为年度战略，再分解为具体的生产经验管理目标，落实到企业的各个部门。企业各个部门结合具体目标与自身实际情况编制资金预算，并将预算层层上报。企业管理者从风险视角、市场视角等多个角度针对部门上报的预算进行全面的考量，审批并明确各部门资金预算。如此可促进企业实现资金宏观调控，有效避免某一部门资金预算过多或过少的情况，减少资金浪费或闲置，使企业资金的整体利用效率大幅度提升。

（二）有助于企业维护自身现金流稳定

企业在进行资金预算管理时，会针对资金，从事前、事中与事后3个阶段入手对资金进行全过程管理。这样一来，企业可清楚地掌握资金的状态及情况，及时据此对自身的生产、经营、管理活动进行调整，在保证资金安全的同时维护自身现金流的稳定。例如，在进行资金预算管理时，企业可对资金使用效果进行事后评价，若发现资金使用效果不佳，比如发现用于项目投资的资金未得到合理使用，项目处于亏损状态，难以实现盈利，此时企业就可对资金的使用进行调整，及时从亏损项目中抽身，通过处置亏损项目增加自身的现金持有量，维护自身现金流的稳定。

（三）有助于企业加强内部控制

资金预算管理本身就是一种内部控制手段，当前企业在进行资金预算管理时，并非仅仅针对资金进行预算，还包括资金的使用过程监管、资金的使用效果反馈、利润分配筹划等内容，相较于单纯的资金预算而言，如今的资金预算管理更加全面，可使资金得到统一的筹划与监管，这对企业规避资金风险较为有利。例如，企业在实施资金预算管理的情况下，可更加精准、科学地分配利润，为企业预留出充足的资金用于日常经营与生产，从而降低企业因资金不足，日常生产经营活动无法正常开展的可能。

二、企业资金预算管理存在的问题

（一）企业对资金预算管理的认识不足

企业对资金预算管理的认识不足的常见体现有：

第一，企业在进行资金预算管理时过于刻板，是只关心资金执行结果、不关心资金执行过程的资金计划管理。例如，企业将一笔资金投入生产，只关心生产目标是否达成，不关心资金的实际使用过程，可能出现资金投入偏高，剩余资金未投入生产、去向不明的情况。

第二，企业在进行资金预算管理时，误以为资金预算管理仅仅是财务部门的工作，忽略了企业全体协作。例如，企业在编制资金预算时，要具体情况具体处理，根据不同部门的资金需求做出对应的资金安排，若销售部门或者生产研发部门缺乏参与资金预算管理工作的意识，无法做好部门资金预算，那么企业资金预算管理的效率与效果必然大打折扣。导致企业对资金预算管理认识不足的原因较多，比如企业管理层不重视对员工资金预算管理意识的培养、员工老化等。

（二）企业资金预算编制缺乏科学性

导致企业资金预算编制缺乏科学性的常见原因有：

第一，企业在编制资金预算时缺乏计划。比如企业未对预算编制内容进行计划，导致预算编制内容不全。

第二，企业在编制预算时缺乏坚实的信息基础。比如企业缺乏信息管理意识与手段，无法全面收集市场尤其是同行业信息，无法对收集到的信息进行深入分析并对未来经济活动进行精准评估，导致企业预算编制缺乏合理性与可行性。

第三，企业在编制预算时缺乏完善的评估机制支持。比如企业缺乏完善的市场风险评估机制，无法对潜在的市场风险进行较准确的评估，可能导致企业在进行资金预算管理时忽略了某些市场风险，使预算编制方案的科学性不足，给企业带来风险隐患。

第四，企业在编制预算时采用的编制方法存在缺陷，预算编制方法较多，有增量预算、弹性预算等，企业选择的编制方法不妥会导致预算编制缺乏科学性。

（三）资金预算管理的执行力度不足

导致企业资金预算管理执行力度不足的主要原因，包括前期预算编制科学性不足，缺乏相应的监督、考核、审核、审批机制等。资金预算管理的执行力度不足，常见表现有：

第一，资金无法迅速到位，使企业生产经营效率降低。例如企业在采购生产原材料时，预算执行力度不足，用于购买的资金无法迅速到位，导致企业生产活动无法顺利开展。第二，资金随意支用，造成企业资金风险。例如一笔用于项目投资的资金被提前支取另作他用，导致后续项目急需资金时没有足够的资金支持，最终使企业陷入资金风险、蒙受损失。第三，预算执行过于刻板，企业缺乏相应审核、审批机制，难以结合预算执行实际情况对预算进行合理调整。比如企业在对某优质项目投资时，受某种因素影响需要追加投资，但审核、审批机制存在缺陷，导致追加投资的行为无法通过审批，使企业错失机会。第四，没有对预算执行信息进行收集、分析与反馈，预算执行效率与质量无法直接影响相關人员利益。

（四）资金预算管理团队建设不足

资金预算管理团队建设不足是导致企业资金预算管理水平偏低的关键原因之一。资金预算管理人员综合素质不足，常表现为以下三点：

第一，企业参与资金预算管理的人员中，各能力层次人才的比例不合理。比如企业内管理会计高精尖人才数量极少，擅长会计核算的基础人才数量较多，这就会导致企业在进行资金预算管理时员工们“忙的忙死，闲的闲死”，整个资金预算管理团队工作效率较低，团队运营成本提高。

第二，企业团队建设手段不足，不能有效提高团队水平，对业务不熟悉，不能更好地对预算进行分析。比如企业内缺乏人才培养手段、培训方式，内容较为落后，使企业培训效果不佳;又比如企业内晋升通道不畅，在缺乏晋升机会的情况下，参与资金预算管理的人员缺乏进取心，缺乏学习预算管理专业知识、提高自身综合实力的积极性。

第三，企业对资金预算管理团队需要什么样的人才、资金预算管理团队应当建设为何等规模等问题缺乏清晰的认识。比如某些小微企业，在进行资金预算管理团队建设时忽略了成本效益原则，安排多名人员组成资金预算管理团队，导致管理团队运营成本过高。

三、企业完善资金预算管理的策略

（一）增加企业对资金预算管理的认识，完善企业资金预算管理体系

增加企业对资金预算管理的认识，可从两方面入手，一方面要将先进的预算管理理念引入企业，另一方面要确立鲜明的资金预算管理思路。换言之，就是要在了解现代资金预算管理理念的基础上，掌握正确实施资金预算管理的办法，将传统的资金计划管理转变为现代资金预算管理，并在明确资金预算管理思路的情况下逐步完善企业资金预算管理体系。

在完善资金预算管理体系时，企业可从以下角度切入：

第一，构建并完善资金预算管理组织，为企业资金预算管理提供组织保障。该组织以企业管理层为核心，除了要负责资金管理外，还要将资金管理与企业风险管理、生产管理等结合起来。

第二，以企业长期战略为导向，对企业当前的业务计划、经营计划等进行梳理与归纳，然后再结合企业经营、发展需要来进行资金预算编制、执行与评价。

第三，对资金预算管理相关制度进行梳理与完善，比如完善资金预算管理的执行制度、会议制度等。

第四，在企业内加强资金预算管理宣传，增加企业内人员对资金预算管理的认识，督促企业内人员积极参与或配合资金预算管理。

（二）提高企业资金预算编制科学性

提高企业资金预算编制的科学性，可从以下几方面入手：

第一，提前对资金预算编制进行计划。比如对资金预算编制内容进行计划，使其更加全面;又比如针对资金预算的重点、难点提前进行计划，使预算编制更加合理。

第二，加强信息基础建设，使企业资金预算编制具有充足的参考信息。比如增强企业员工的信息管理意识、引入大数据技术建设企业信息管理系统，使市场信息、企业资金数据等在第一时间得到收集与保存，同时提高企业的信息分析能力，使市场信息、资金数据等得到较为准确的解读，为企业预算编制指明方向。

第三，通过完善评估机制，为企业资金预算管理提供支持，比如完善市场风险评估机制、资金使用成效评估机制等，在评估机制的作用下，帮助企业找准资金预算编制的关键，提高资金预算编制的科学性。

第四，选择恰当的资金预算编制方法。比如企业在对预算编制基础变化较大的项目进行预算时，可以采用零基预算的编制方法，在对利润与业务量有关的项目进行预算时可以“弹性预算”为编制方法，总之，在选择资金预算编制方法时一定要结合企业实际情况，选择恰当的一种或几种预算编制方法。

（三）提高企业资金预算的执行力度

加大企业资金预算的执行力度，除了要提高预算编制的科学性、可执行性外，企业还可通过完善相应的制度来督促执行工作的落实。企业一是要完善对应的监督、考核机制，此时，企业可从以下三方面做起：

首先，企业要结合实际条件，设置对应的监督岗位，或者通过不相容岗位分离使岗位间形成有效监督;基于客观、公平、公正原则，完善考核评价指标体系;在完善监督、考核机制时，将监督结果、考核结果与奖惩挂钩，影响执行人员的直接利益，以利益驱使预算编制得到高效、准确落实

其次，完善对应的审核、审批机制，严格把控企业预算编制与执行的每一次变更，同时，企业需理顺审核、审批流程，删除累赘环节，在简化流程的同时保证审核、审批质量，在减少预算编制与执行变更次数的同时使每一次变更都合情合理。

最后，企业要完善预算执行反馈机制，对企业的预算执行信息进行收集与分析，并结合预算执行实际情况，对下一次预算编制进行调整。比如某部门的预算执行效率与质量最佳，则在进行预算编制时调高该部门预算额度，在提高预算编制科学性、可执行性的同时，为下一年预算执行力提升打下基础。

（四）加强资金预算管理团队建设

第一，从人员能力层次入手，加强资金预算管理团队建设。即平衡高精尖人才、熟悉业务的优秀人才与一般人才之间的比例，从前到后，3个层次的人才数量逐渐增多，由高精尖人才作为核心来主导资金预算管理工作的开展，由一般人才负责最基础的工作，由熟悉业务的优秀人才负责关键的、重要的、难度偏高的工作。

第二，从晋升制度、培训制度、人才引入制度、激励制度等方面入手，加强资金预算管理团队建设。比如从培训制度入手，一是通过灵活的培训方式，例如轮岗、培训课、一带一实践培训等，优化企业的资金预算管理人才培养效果;二是通过完善资金预算管理人才培养内容，例如将资金管理能力、风险意识等纳为培养内容，来优化人才培养效果。除上述两点外，企业还应结合自身实际需要进行资金预算管理团队建设。比如在中小企业中，考虑到团队建设成本，企业可加强复合型人才的引入与培养，通过复合型人才来精简资金预算管理团队、降低成本。

四、结语

资金预算管理是企业管理的核心内容之一，是企业从竞争中突围、实现长远发展的必要手段。企业在进行资金预算管理时，除了需要针对已经存在的问题加以解决外，还要加强先进技术、先进理念的学习与引入。比如将云技术引入资金管理，对重要文件进行备份;加强企业与银行之间的合作，使企业资金往来信息管理更加便利，有效提高企业资金使用效率;等等。总之，企业在发展过程中必须重视资金预算管理，积极采用有效措施促进资金预算管理水平提升，在提高企业竞争力的同时为企业的长远发展奠定坚实的基础。

（作者单位为安东石油技术<集团>有限公司）

参考文献

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