房地产企业税务内部控制研究

于水玲

摘 要 近年来，房地产行业发展迅速，在国民经济中的比重日益突出，成为拉动经济发展的重要力量和地方财政收入的主要增长点。国家为了调控房地产市场，出台了很多相关政策，包括税收政策。而随着市场经济的日益繁荣，一个企业面临的内部和外部环境都会变得非常复杂，税收管理的难度也会产生变化，变得更加复杂，更具有难度。因此，房地产企业如何应对政府税收调控政策，以及对税收开展内部控制工作，都是当下房地产企业应思考的问题。面对政府的政策，再加上房地产企业本身高风险的特点，充分了解国家的税收政策并完善税务内部控制，是房地产企业降低运营风险的重要手段。本文针对房地产企业税务内部控制展开研究。

关键词 房地产行业 税务 内部控制

一、房地产企业税务内部控制的作用

在我国当前的大环境下，随着大批房地产行业的崛起和壮大，房地产企业面临着众多的问题和困扰，其中，税收问题是最突出的问题。房地产企业由于对税收政策的不了解、不理解或片面理解，可能会造成税款缴纳不合法的情况，由此还带来一系列的税务风险。房地产行业纳税环节繁多，各个环节都存在税款缴纳情况，而不健全的税收内部控制就成为了房地产企业可持续发展重要的不利因素。为了最大限度地降低财务税收风险，企业必须重视税收内部控制，并且企业内部的每一个部门都要充分协调和配合，研究制订出合理可行的税务内部控制方案。只有这样才能更好地控制税务风险，争取把税收风险值降到最低。企业税务内部控制，是指通过对企业内部各项工作，尤其是税务工作，包括各项部门管理工作和监督控制工作，采取制定一系列统一的制度化、规范化的制度进行管理，以保证房地产企业内部的资金、财务、人员、资源等方面运作效率的全方位运行。通过合理的内部税务控制系统，来促进内部之间、外部之间部门的协同合作，达到提高工作效率，增强信息传递、交流的准确性和时效性的目的，为企业内部各项经济业务活动的开展打下坚实的基础，也为房地产企业未来的發展和核心竞争力的提升作出了重大贡献。

二、房地产企业税务内部控制存在的问题

（一）管理制度有所欠缺，税务风险意识薄弱，管理意识不够

很多企业习惯于将财务管理和税务管理看作是两种不同的但又平等的管理模式，单纯以为只要加强会计核算，并且正确地核算计税基础，就能很好地避免纳税风险。这显然是一种错误的理解。对于企业来说，对税法规定的纳税义务履行不彻底，或对政策不了解导致的多缴纳税款，都属于意识不清问题。从人员分配情况来看，税务管理部门多隶属于财务部门之下，或者企业税务工作人员是财务人员的一分子。有的企业没有设立专门的税务管理岗位，而是由企业会计人员兼职。这样的情况很大程度上说明企业没有严谨而完备的内部控制制度。税务机关及纳税人之间存在较强的联系，但也存在一定的矛盾，加之当前税收政策变化较快，企业管理者对税收带来的风险认知不够。只有在制度的保障下，才可以促进工作向正确的方向发展。

（二）税务风险内控专业人员缺失，企业办税人员整体专业素质有待提升，应加强团队建设

税务办理人员专业素质水平的高低会直接影响着业务的效率高低，也会影响企业是否存在风险。国内大部分企业都将纳税申报和缴纳环节添加到会计核算部门当中，这就使很多会计核算人员并没有足够的时间和精力对规避风险的研究，甚至对最新的税收政策都不清楚。财务人员对业务及生产经营方面不够熟悉，很难站在全局视角展开内部控制。因此，房地产企业经常出现多缴纳税款或漏缴税款的情况，使企业经营过程中出现损失或存在风险。

（三）企业信息管理系统存在漏洞，加强内部信息的传递和交流

税务机关对房产企业的监管工作，对其发展来说是必不可少的。要想取的好的发展，必须随时关注税务部门的相关税收政策，加强与税收部门的沟通。同时，办税人员要及时学习相关的税收政策，确保以最快的速度发现问题并及时纠正，保证税收工作更加严密，避免出现风险。

企业内部税务风险展开的评估必然需要大量的数据作为支撑，这些数据不仅包括具体的纳税数据，还包括工作人员的工作信息。但这两种信息并不能在任何时间、任何地点都可以进行很好的沟通，其将会对企业在有关层面的数据分析和整合方面产生影响，导致无法实现资源数据的共享，难以提升财务数据的利用率。

三、房地产企业税务内部控制的建议

（一）加强税务风险意识的培养，关注法律政策及税收政策的变化动态

房地产税收风险的出现，很多情况都是对税收政策的不了解，片面理解税收政策等，加之国内对房地产行业税收政策变动很快。因此，房地产从业人员必须随时关注法律政策，结合这些政策做好相关的管理和控制工作，及时应对因税收政策、税收法规的变化带来的风险。在开展实际业务时，相关的工作人员应当做好相关的税收风险摸排工作，在数据库的帮助下做好相关的记录和备案，结合风险的关键节点找出相应的应对措施，做好预警工作。

从企业管理层做起，依法纳税，遵循“纳税光荣”的纳税理念。管理层组织加强对税务风险的认识，进一步健全完善企业内部的税务风险管理规定和组织架构。在企业中，要对企业人员开展培训，让他们了解税收政策的变化。要拥有完善的财务机构及统一的经营运行机制，良好的企业财务、税务控制制度是控制企业涉税风险的重要手段之一。企业应关注内部是否建立完善的财务、税务制度，并对财务和税务风险防控部门之间的业务衔接做出规定。

传递税务信息也是关键的一环。只有及时地向税务专员告知企业税务业务的处理和变更情况，才可以确保企业的税务问题得到及时的解决，不被忽视。企业在作重大决策时，可以以恰当的方式请税务专业人员参与进来，客观地对企业决策中税务政策的适用性、税务业务的程序进行评价。这样不仅可以避免税务业务风险的发生，而且还可以确保企业最大化地享受所有的税务政策优惠。

（二）进一步健全和完善企业的税务风险评估机制

税务风险评估机制是税务内部控制的前提，通过税务风险评估机制，可以帮助企业在缴税环节避开风险节点，或者提前预见风险点后，及时为应对风险提出相应的应对策略。为了加强企业的税收风险识别机制，在统计多年税收资料的基础上，根据以往的税收资料，在企业内部建立符合自己企业特点的税务风险档案管理库，是重要举措之一。根据档案库的资料，结合自己行业的特点，对税务风险进行识别与判定，为企业下一个阶段对风险的分析提供数据支持。根据档案库的资料，加强对风险的分析，对归集风险的性质、特点进行整理归纳，更有利于企业对税收风险的掌控，根据归集整理的风险点，结合企业特点制定出风险应对策略。

要加强对税务风险控制活动的管理工作。在企业中，对相关部门尤其是涉税部门，要积极准确地学习国家颁布的新税收政策;按照企业自身特点，结合税务风险控制情况，制定能控制税收风险的税务核算流程。相关部门要及时向涉税管理部门备案制定出的流程，财务部门对税务资料进行核算后，再将资料返交给涉税部门二次审查，经主要负责人审核签字后，将涉税相关资料归档保存。

（三）企业税务人员要正确地处理国家税收政策的颁布与变更

企业人员在处理税务业务过程中，特别是对于那些新颁布的税收政策及税收政策变更部分，要特别注意，要严格按照我国最新的税收政策及变更后的税收政策来处理。只有这样，才能确保税务业务的开展与最新税务规定一致，最大限度地将税收风险降到最低。在我国税收政策发生变更时，企业税务工作人员应通过查阅国家税务总局网站，或通过培训形式及其他方式，及时了解相关税收政策的变更，并将税收政策变更情况告知企业内部所有相关工作人员。企业相关人员按照变更后的政策，做出正确的业务处理。因此，只有全面、及时地研究和分析税收政策颁布、变更，才能提前预防税收政策变化对企业的影响，才能够更加透彻地显示企业纳税的公平性、合法性及合理性。

（四）财务核算定期对账是企业管理中的一个重要环节，也是税务内部控制的重要组成部分，要重视定期对账

在实施税务业务内部控制的过程中，定期对账是重要环节，对于这一环节，无论是财务还是税务部门都比较重视。定期对账是税务内部控制的一个重要组成部分，通过对账这一环节，可以发现一些平常不关注的问题及不易发现的问题。当企业在计算有关于税金的项目时，常常都是以财务账面的会计记录作为主要依据进行核算，而财务核算又具有一些固有的限制，相关人员难以发现，因此，定期对账是非常有必要的。只有通过对账才能保障账面会计记录的真实性、准确性及正确性。在对账时，对账的内容非常广泛，不单单需要核对企业与客户、企业与供应商之间的往来账，也需及时核对银行存款;同时，对于那些重要的会计科目，还需要重点核对，只有这样才能确保账实相符、账账相符。

（五）在企业中，对税务档案资料的保管也是税务内部控制的一部分，要加強对税务档案的管理

我国相关法律规定，各企业在发展过程中，要将会计档案保留一定时间，其中就包括税收相关档案的保留，以便于税务机关在对企业进行审计时，可以随时查阅。因此，企业在开展税务业务内部控制工作的过程中，应该将企业决策文件、报税资料和会计档案妥善地保管好。随着信息技术的不断发展与进步，企业应该注重加强税务业务内部控制信息化建设，利用信息化技术手段，建立电子版会计档案，这样更加方便查阅和保管。

（六）正确记录税务业务是税务内部控制的重点保障

我国税法规定企业在经营与发展的过程中，要求企业根据实际发生的业务，做好相关的会计账面记录。只有做好相关的税务业务记录，才能以此保证税负核算的公平性。此外，企业还应该注重增强会计账目核算的公平性和准确性，以此便于当地税务机关审计企业时对会计档案的查阅。

（作者单位为山东金瑞税务师事务所有限公司临沂分所）

参考文献

[1] 李春.企业税务风险内部控制研究[J].中国经贸，2018（19）：217-218.

[2] 李斯佳.基于内部控制的企业税务风险防范途径分析[J].知识经济，2018（2）：83-84.