如何识别R&D税收激励效应？
——从创新数量与质量视角说起

姜 安，黄惠丹，吴松彬

(深圳大学 a.马克思主义学院;b.经济学院,广东 深圳 518060)

一、引言

R&D税收激励是政府通过税收抵扣(R&D tax allowance)、抵免(R&D tax credits)或免征以及其他优惠方式增强企业的税后自有资金，保障企业下一生产周期能够有充足资金提升R&D投入(Mansfield，1986[1])。技术创新是新常态下供给侧改革补短板的核心力量，也是经济高质量持续发展的主要标志，其对经济增长的重要性早被古典经济增长理论和内生经济增长理论所强调和认可(Arrow，1962[2];Romer，1986[3])。我国创新正处于数量激增到质量攀升的阶段，是唯一的横跨“创新鸿沟”的中等收入经济体，这和中国强有力的创新激励政策分不开(1)摘自国家知识产权局的报告。网址：http://www.sipo.gov.cn/mtsd/1126208.htm。。有数据(2)2009—2015年《工业企业科技活动统计年鉴》中的加计扣除及企业所得税减免总减免额从2009年的410.96亿元上升至2015年的1151.61亿元。表明，随着我国R&D税收减免规模不断攀升，特别是在当前经济下行压力剧增和实体经济人口红利减少的背景下，2019年政府工作报告发布力度空前的减税降费政策，直击实体经济的痛点和难点，着眼企业发展后劲和财政可持续。可见，减税对宏观经济持续稳定和高质量发展的重要性不言而喻。

然而大规模的R&D税收优惠政策是否有效激励了企业创新，引发了政策制定者和研究人员的广泛讨论和质疑。无论是国外的经验研究抑或国内的假说检验，研究结论莫衷一是。多数实证研究表明R&D税收优惠对企业创新具有正效应。国外学者代表如Mansfield(1986)[1]早在1986年就为R&D税收激励的挤入效应提供了经验证据。……