小微企业税收筹划及风险管理分析

【摘要】小微企业是我国经济发展中不可缺少的部分，其承担我国六成以上的税收，是不可缺少的社会组成部分，然而目前小微企业对税收风险缺乏足够的认识。本文就小微企业税收筹划进行分析，阐述了应对税收风险的管理措施，以期为相关人士提供参考。

【关键词】小微企业;税收筹划;风险管理

随着我国经济发展的不断进步，国家对税收相关法律也进行了完善，小微企业承担了超过70%的就业问题，在我国经济体制中发挥着不可缺少的作用。受诸多因素的影响，使小微企业税负过重，税收风险问题不断地爆发，致使其经营困难，难以正常发展，税收问题成为了小微企业发展中亟待解决的问题。

一、税收筹划

税收筹划又被称为合理避税，在遵循涉税问题相关法律情况下，为企业实现经济价值最大化，在法律许可的范围内，充分利用税法提供的优惠措施，实施理财、经营、投资等活动。税收筹划的内容包括：避税筹划、节税筹划、转嫁筹划和实现涉税零风险四个方面。其途径有两种，分别为：①降低负税方案：在不同类型的纳税方案中选择税负较低的方案，将税收成本降低;②滞延纳税时间：延长纳税的时间，相当于企业可以拿到政府的无息贷款。

进行税收统筹不仅有利于增强企业的竞争力、增加企业的可支配收入，而且鼓励一批税收筹划代理行业的发展。税收筹划是在法律规定下进行合理规划的，因此，其具有合法性，同时税收还具有事前筹划性和目的明确性。

二、風险管理

（一）风险表现

涉税风险是指由于不正当的税收筹划措施，导致企业遭受损失的可能性，其主要包括两方面：一方面，是由于企业的不正当行为，如：应纳税却未纳税或少纳税等不符合法律规定的行为，企业通过不正当的方法进行避税，从而产生风险;另一方面，是由于企业对税法的不够理解，会计核算不完整、不准确以及管理人员税法方面知识不足等原因，使其本可以享受到的福利在没有统筹规划或规划错误的情况下未享受到，造成资源浪费。

（二）涉税风险

合理的税收筹划是受到法律鼓励的，具有合法性，而违反税法进行偷税、漏税等避税行为属于违法行为，当偷税漏税的金额达到一定的标准时，将会被判定为犯罪行为，会受到法律的制裁。

由于企业人员对税收筹划与避税的认识有些模糊不清，导致企业出现涉税风险，其影响因素有如下几点：①小微企业管理水平参差不齐，管理人员对涉税问题理解程度相对较低，缺乏严格的管理制度，业务环节处理不规范，税收筹划不合理，企业管理人员的法律意识不强，对税法了解较少，不能进行合理的规划，导致对税收筹划风险评估不当;②企业税收负责人缺乏经验，对税收问题处理不完全，有关税收问题处理不恰当，使税收筹划时容易出现问题;③企业缺乏正规的税收筹划，部分企业利用税收法律进行偷税漏税，只注重眼前利益，没有合理的税务计划，使税收筹划相关风险大大增加;④国家税收相关法律和规章制度较为杂乱，微小企业的税务人员不能完全掌握最新涉税法规，导致税收筹划风险增加;⑤税务部门存在贪污腐败的现象，税务征收部门的管理制度不完善，员工不严格遵守规章制度，存在违法乱纪的现象，税收处罚随意，执法行为粗暴，导致企业贿赂执法人员的行为屡见不鲜，增大税收管理方面的风险。

（三）风险控制

微小企业想要有效的控制风险，必需要加强风险意识。首先，微小企业的税务管理人员必须要树立正确的法律观念，加强对税法知识的学习，鼓励其进行税收法律课程的培训，全面系统的了解税法知识，学会核算相应的税收账单，了解税务相关的业务，并学会相应的处理办法。其次，小微企业应加强对经营的策划，调整其经营观念和理财思路，正确合法的最求利益，合法经营，在法律规定的范围内合理的避税，不偷税漏税，禁止逃避税务责任，同时企业应加强对涉税风险的管理力度，制定合理的管理制度，设定专门的税务机构，对税务问题进行专门管理，在税收筹划前做好规划，在税收筹划中，严格把控每一个程序，出现问题及时处理。最后，建立完善的税收筹划流程，制定每一环节的流程，并且对每一个涉税的风险点进行紧密监控，对于行为不规范的人员，应严肃处理，追责到每一个税务人员，定期根据最新税法调整管理制度，并且与税务机关的人员做好协调工作。

（四）依法筹划

国家的税法管理部门应及时做好政策的宣传和普及工作，方便企业根据最新相关法律政策进行筹划。在普法时要注意需要将政策为企业人员讲明，将宣传做到位。政府部门应加强管理规范，规范征税人员，加大监管力度，使税务部门的运转高效、合法。于此同时，也应加大对小微企业的监管，防止其偷税漏税，使企业做好依法统筹税收问题。

如今，国家对税收的政策越来越完善，对税收的监管也越来越严格，作为小微企业的管理者，应当加大对涉税方面问题的学习和了解，合理的调整业务方向，做好税收筹划，准确的规避涉税风险，例如：组织培训班，给财务人员和管理人员进行适当的专业培训，增强其法制观念，提高其涉税风险防范意识，为财务管理人员进行专业的税收筹划培训，使其能够依法进行合理的规划，使企业在获得较大的税后利益的基础上强化对风险的规避能力。

三、结论

综上所述，小微企业的管理水平的参差不齐、税法知识的不完全掌握，使其不能进行合理的税收筹划，导致其涉税问题风险居高不下，小微企业想要合理的筹划税收必须提高其涉税风险意识和对税法的理解，制定合理的措施，在法律的规定范围内合理的避税，加快企业的经济发展。

参考文献：

[1]王君成.小微企业税收筹划探析[J].商情，2018（2）：38.

[2]梁锋.企业税收筹划特点及其风险管理措施分析[J].纳税，2018（15）：31.

作者简介：

黄碧云（1988-），女，广东广州人，汉族，硕士研究生，罗定职业技术学院，研究方向：会计。