企业全面预算管理浅析

摘要：随着时代的发展，我国各行各业均呈现出新的发展趋势，企业规模逐渐扩大，内外部环境也更复杂多变，尤其在当前中外贸易战大背景下，为更好地应对激烈的市场竞争，企业应加大全面预算管理力度，促进企业市场竞争能力的全面提升。本文将对企业全面预算管理概况，存在的问题和解决对策展开分析。

关键词：企业;全面预算管理;浅析

为了实现企业战略规划和经营目标，提升竞争力，企业都在积极创新思路。由原来重核算而轻计划，转变为大力倡导企业全面战略规划，将管理重心前移。在这种形势下全面预算管理应运而生，它从事前规划，事中控制，事后考核对企业营运各环节进行管理，使企业内部资源得以有效整合，成本费用得有效降低，投融资业务更加合理，企业自身竞争力得到有效提升。本文将分别从：全面预算管理概况、企业全面预算管理存在的一些问题、针对存在的问题所采取的对策三个方面进行阐述。

一、全面预算管理概况

全面预算管理是一个预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。它可使企业的长期战略目标和企业年度行动计划很好地协调，可以整合企业集团及各分部的目标，促使企业战略“落地”，为企业目标实现提供合理保证。所以很多企业都运用全面预算管理，尤其是上市公司及国有大中型企业全力推行。如我们集团公司—中国机械工业集团有限公司近年来实行全面预算管理，结合本集团实际，从目标制定，预算编制、执行、监督、考评、从业人才梯队建设以及信息系统建设保障等方面形成完善体系并取得良好经济效果。全面预算管理在我国很多企业管理中得以施行和运用，它为企业降本增效，提升竞争力，实现经营目标和做大做强起到“助推器”作用。

二、企业全面预算管理存在的一些问题

尽管全面预算管理当前在很多企业得以施行和运用，取得良好效果，但根据本人多年来多次参加预算培训，工作会议，从事预算编制工作的所见所闻，深感企业在全面预算管理工作中还存在着诸多问题，主要表现在：对全面预算管理工作认识不足，重视支持不够;预算编制战略性不足;全面预算的实施缺乏有效监管;全面预算考核与评价不到位;从业人员素质水平参差不齐等方面。

（一）对全面预算管理工作认识不足，重视支持不够

全面预算凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促进实现企业发展战略的重要抓手。但现实工作中，在有些单位上层高管对全面预算管理工作重视不够，预算编制人员对此项工作认识不足，上面怎么说，下面就怎么做，编制时闭门造车，编完了事，分析考评只是纸上谈兵;更有甚者，错误地认为此项工作只为应付上级单位检查。在这种思想作祟下，全面预算管理工作流于形式，没有发挥实际应有的效果。

（二）预算编制战略性不足

全面预算管理的终极目标是促进企业发展战略实现，全面预算管理应以战略规划和经营目标为导向。引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效。目前，我国部分企业在预算编制中缺乏战略性眼光，在预算管理目标制定时仅仅将眼光局限于收入、利润总额、EVA等几个财务性指标上，而无法适应企业的长期战略发展，导致企业频频出现短视行为，严重影响企业长远发展。

（三）全面预算实施缺乏有效监管

为确保预算管理效果的实现，企业应确保预算有效执行。目前，我国许多企业都编制有完善的预算报告，但在企业运行过程中对预算执行效果如何？对预算执行中出现差异，什么原因引起？谁的责任？如何改进？这中间很少有人过问与监督。

（四）全面预算考核与评价不到位

全面预算为员工的绩效评估提供了一个标准、工具或指南。可有很多单位绩效考核评估与预算严重脱节。全面预算成为摆设，考评基础数据无法有效取得，全面预算管理的考核与评价功能完全丧失。

（五）从业人员素质水平参差不齐

随着全面预算管理工作深入推广，全面预算管理工作对从业人员专业知识 和理论水平提出更高要求。编制人员技术水平、素质高低均会影响到预算管理效果。现阶段大部分单位没有配备专职预算人员，都由财务人员兼职，缺乏预算管理专业人员及相关知识储备。

三、企业全面预算管理对策分析

从当前状况来看，企业在全面预算管理工作中存在诸多问题，若不及时完善会浪费大量企业资源，更有甚者直接影响企业经营计划及战略目标的实现。为此，各企业应查缺补漏，从以下几方面深化完善全面预算管理工作。

（一）加强对全面预算管理的认识

为确保预算管理效果的实现，集团应强化对各企业领导绩效与全面预算管理工作考评挂钩，促使各子企业领导层加强对预算管理相关知识的学习了解，从思想深处认识全面预算管理对企业发展的重要性和对自身绩效考核意义，率身垂范重视和支持全面预算管理工作。使全面预算管理工作在人力财力，硬件软件方面都能得到有效保障，协调各责任主体之间关系，有效落实与执行全面预算管理各项工作。

（二）建全全面预算管理监督和考核机制

为了强化全面预算日常管理工作，首先建立监督和考核机构（如预算管理委员会及办公室）;其次根据本企业实际情况，建立完整的预算监督机制。应将总预算分解至各责任中心，预算管理委员会办公室定期或不定期进行动态考核和综合考评，比较实际结果与预算目标的差异，从中分析寻找原因，发现新的增长机会或明辨经营中存在的问题及风险。属于预算编制有偏差的，依据相关授权和流程调整预算;如果是部门或个人执行不力的，应依据考核办法进行相应处罚，对预算执行好的，分清原因予以奖励，并形成报告在不同层级公示。

（三）加强预算绩效评价管理

预算绩效评价应从两方面入手：一是对预算完成情况考评，主要从经营效率与效果，包括收入、利润、资产周转率等财务指标，以及市场占有率、客户满意度、合同完成及交货情况等非财务指标;二是对预算体系运行情况的考评，主要内容包括预算编制的准确性及时性、预算调整是否按程序进行、预算分析报告的质量等。考核指标应以定量指标为主，辅之以适当的定性指标。评价应遵循上级考评下级，逐级考评的原则和预算执行与考评相分离的原则，严格依据评价结果进行奖惩和追责。这样使全面预算管理形成一个闭环，促使下年度全面预算管理工作做得更好。

（四）促进从业人员综合素质水平提升

随着全面预算管理工作深化，对从业人员专业知识和综合素质都提出更高要求。为此，企业可从三个方面着手：一是补充新鲜血液，引入高素质专业人才;二是加强现有人员业务培训及后续知识教育，提高业务水平。如中国机械工业集团有限公司每年都组织预算人员集中现场培训，远程视频学习以及网络讲座，取得良好效果;三是加强全面预算管理人才梯队建设，以老带新，实行岗位AB角等。通过上述手段提升本单位从业人员职业素养，保障人才队伍建设，确保全面预算管理制度的有效落实，促进企业的持续性发展。

（五）引入信息系统管理机制

各单位根据自身工作需要可引入全面预算管理信息系统，充分利用现代计算机和通信技术，形成全面预算信息管理平台。以便收集，编制，报告全面有效信息，供决策层利用。充分发挥信息系统强大功能，大量运用人工无法实现的预算编制方法，如滚动预算法，弹性预算法;在执行环节，充分利用大数据，发现并分析产生差异动因，便于监督和随时考核;在绩效评价环节，全面细化财务性和非财务性指标采集，使全面预算绩效评价更加全面，真实，公平，公正。我单位根据集团公司要求使用用友软件公司开发的资产管理信息平台，其中预算管理模块功能强大，提供信息全面，为单位经营效益提升起到很大作用。

四、结束语

全面预算管理作为企业管理的重要内容，在企业发展中发挥着至关重要的作用。全面预算管理要全员重视，编制科学，执行到位，考核公平全面，保障经营目标有效完成，促进企业战略目标顺利实现。

参考文献：

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[2]赵霞.基于企业财务预算管理中存在的问题以及解决措施[J].财经界（学术版），2015（11）：254.

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作者簡介：

田玉辉，重庆材料研究院有限公司。