行政事业单位财务内控管理问题研究

赵惠侠

[摘 要] 财务内控管理是行政事业单位财务管理工作的核心，为行政事业单位的稳定运行提供良好的财务保障。然而，随着新的《政府会计制度》开始实施，我国行政事业单位的财务管理工作面临新的挑战，很多单位财务内控管理的问题逐渐暴露出来。文章以事业单位财务内控问题作为研究对象，并提出相应的对策，使得事业单位财务内控问题得到重视，新政府会计准则能够得到落实，行政事业单位的财务内控管理水平得到有效提升。

[关键词]行政事业单位；财务内控管理；对策研究

中图分类号：F253.7 文献标识码：A

一、财务内控管理的重要作用

财务内控管理能够保证事业单位稳定运行，建立和完善事业单位的财务内控管理制度需要单位的财务管理人员梳理相关业务流程，并与有关部门进行沟通交流、细化流程、建立指标、协同推进。完善的财务内控管理制度能够保证单位各项经济活动顺利进行，也可以规范财务管理人员的行为，为企业构建一个良好的财务内控环境。另外，一个信息交流顺畅、权责分明运营环境，能够让职工产生强烈的归属感，激发职工的工作积极性。在这种环境下，职工也会自觉地按照财务内控制度的要求来规范自己的行为。

财务内控管理能够促进事业单位实现管理目标。在事业单位实施财务内部控制制度能够提高财务人员的管理意识，使其在工作中更加认真细致，严格要求自己，将事业单位的财务情况真实地体现在财务报表中，防止徇私舞弊，避免固定资产的流失，最终实现事业单位的财务管理目标。

财务内控管理能够为事业单位其他活动的开展提供有力保障。近年来，单位内控制度的建设受到事业单位决策层及管理层的高度重视，财务内部控制更是内控制度建设的关键和核心。财务内部控制涵盖了事业单位所有的经济活动，要使财务内部控制真正得到落实，需要事业单位各部门和全体员工的共同努力和相互配合，用统一的标准来规范自己的工作行为，开展各项业务工作时不越权，共同营造一个良好的事业单位运行环境，保证各项业务活动都能依法合规地进行，提高事业单位的公共服务能力。

二、事业单位财务内控管理中存在的问题

2017年，财政部印发了行政事业单位内部控制管理制度的试行文件，次年又印发了行政事业单位内部控制报告的正式文件。虽然有正式文件规定，但是很多地方的行政事业单位的内部控制管理仍然存在很多问题：

（一）制度执行不到位

我国部分市县尤其是乡镇，很多中小单位财务主要采用集中核算的形式，没有制定适合单位发展的财务内控制度，有财务内控制度的大多数是直接照抄修改财政部文件，而且制定的财务内控制度也没有得到有效落实。例如，部分单位在进行2018年预算编制工作时，通过网上抄袭等方法完成了单位内部控制报告的内容。在实际工作中，并没有按照文件内容开展单位内部控制工作。

（二）缺乏内部控制意识

事业单位的负责人在开展财务工作时，常常只注重审批环节和付款环节，只关心单位账户上的“可用余额”，缺乏科学的财务内部控制管理意识。很多单位财务方面的业务流程由一个财务人员全部完成。比如，很多事业单位的财务管理人员一人兼任数岗，两个密匙由同一个人保管，业务环节和审核环节由一人完成，存在很高的财务风险[1]。

（三）会计失去监督职能

事业单位采用集中核算的方式，导致财务核算和单位的经济活动分开进行，很多财务人员不清楚单位业务活动的过程，缺乏应有的审核和监督环节。很多事业单位的会计人员由其他岗位的工作人员兼任，缺乏财务管理专业知识，并且对自身专业水平要求低，满足于工作现状，处理财务工作时也是按照领导要求进行，缺乏独立思考的能力，会计的监督职能难以发挥[2]。

（四）会计数据失真情况严重

部分事業单位的财务报表很不规范，财务数据异常，往来账款中存在很多的死账，这些现象均未引起单位负责人的重视，仅仅要求“应收账款”与“应付账款”数据持平。单位对固定资产管理松散，没有编制资产卡片，没有对固定资产进行定期盘点，调入调出也没有进行变动，很多报废的资产也申请处理，固定资产的财务数据与实际情况相差甚远[3]。很多事业单位房屋等已经修建完工，但在会计报表中仍然显示“正在修建”，导致账实严重不符。一些事业单位的预算报表和决算报表数据相差很大，不符合财务报表的基本原则。

三、事业单位财务内控管理的优化策略

（一）建立科学的财务内控管理制度

一是事业单位加大对单位财务内控工作的重视力度。单位的内部控制管理制度的建立由上级主管部门提出，下级部门严格按照要求执行，落实财务内控管理责任。二是由新的《政府会计制度》内容可以看出，事业单位和企业的会计制度趋于相同化[4]。事业单位的负责人应当增强自己的财务内部控制管理意识，在财务管理方面拓宽视野，适当引入企业的管理方法，结合单位实际情况，制定出符合单位发展要求的财务内控管理制度。三是事业单位的负责人要深刻认识到财务内部控制管理工作的重要性，将内部控制管理融入单位的日常运行中，用内部控制制度规范每一个职工的行为，让权力安全地运行。对于尚未建立财务内控管理制度的事业单位，上级主管部门可以指定负责人参加相关培训，增强负责人的财务内控管理意识和相关专业知识，在财务内控管理中发挥主要领导的作用[5]。

（二）保证会计制度的实施

一是在事业单位中进行会计制度改革，取消原有的集中核算的财务方式，使每个事业单位真正成为财务管理的主体，依照相关法律法规建立事业单位财务内部控制目标和计划，完善财务内控制度，保证财务内控管理工作的执行。二是事业单位在进行人员招聘时，优先选择有专业会计能力的人员，加强单位财务人员的培训，提高财务人员的职业道德素质和专业水平，强化信息化技能培训，促使财务人员综合素质的提升以满足单位会计工作的需要。根据新的《政府会计制度》要求，制定事业单位财务内部控制制度，严格落实财务内控管理负责人制，了解单位的财务现状。另外，在事业单位出现人员变动时也要注意工作交接。例如，事业单位更换财务人员时，要注意单位账务核对工作，保证财务工作顺利进行，避免由于人员变动出现账务管理漏洞，从而出现坏账等现象。三是事业单位应当结合单位实际建立统一的预算和核算平台，保证财务工作顺利进行，使得会计岗位的监督职能有效发挥。通过建立统一的财务信息管理系统，避免传统意义上的定性分析，转以量化分析，并根据分析结果制定出财务内部控制达到的数据目标和风险预警指标，对于不符合规定的付款指令，系统会根据相关指标直接拒绝，以此降低人员财务舞弊的隐患。

（三）加大会计信息审核力度

行政事业单位需严格按照审计相关部门，执行内部审计和外部审计，有效检验内控结果。一是加强事业单位内部财务审核监督力度，严格按照法律法规的要求进行事业单位的各项经济活动，并对经济活动进行定期的审计检查、科学监督和评估。在审计监察过程中一旦发现问题就要立即指出问题，并要求事业单位的责任人进行有效整改，并持续关注问题的解决情况。二是将事业单位财务内控管理工作纳入年终绩效考核的内容，引起事业单位负责人的高度重视。在进行审计工作时，根据事业单位财务内控管理工作的完成情况来确定事业单位审计检查能否通过。例如，事业单位负责人在任期内要设置合理的财务内控目标，在其离任时，审计部门要审计负责人在任期内的财务指标是否达到财务内控要求，如果存在异常情况则影响其正常离任。

四、结语

事业单位的财务内控工作能够保障事业单位各项业务工作的顺利进行，促使事业单位更好地发挥其服务作用，同时能够使企业有效识别风险隐患，有效应对风险，有效预测企业平稳发展时的风险，建立健全风险预防与内部控制体系，规避由于新形势、新政策而导致的财务风险。此外，事业单位的负责人要高度重视单位的财务内控管理工作，加强对单位财务内控管理工作人员专业知识的培训力度，强化单位财务内控管理制度的有效执行，促使事业单位财务内控管理水平不断提高。

参考文献：

1]吴波.浅议如何提升行政事业单位内部控制能力建设水平[J].经济师，2019（7）：227-231.

[2]白华.论行政事业单位内部控制建设中的十大关系[J].会计与经济研究，2018（11）：3-17.

[3]韩燕.国库集中支付制度下如何完善行政事业单位内控制度[J].中国乡镇企业会计，2019（2）：219-220.

[4]张永红.财务视角下行政事业单位内控制度建设的必要性分析[J].市场调查信息（综合版），2019（6）：07.

[5]曹文英.行政事业单位内控管理制度的建立与完善分析[J].中国市场，2019（20）：131-132.