会计

张影

为了更好契合国内国外市场经济的发展与接轨，我国逐渐将所得税法和企业会计准则进行了适度分离。而会计——税收差异是指企业利润总额和应纳税所得额之间的差异，它能在相当程度上反应管理层是否对企业进行盈余操纵和不正当避税。那么，注册会计师是否会利用会计税收差异所包含的信息，评估被审单位的审计风险，出具审计报告呢？

自萨班斯法案实施以来，内部控制制度越来越规范，在企业经营管理活动中也发挥着越来越重要的作用。已有研究表明，高内部控制质量确实改善了财务报告质量 （Brown等，2014）;内部控制质量与公司盈余持续性也有显著的正向关系（方红星和张志平，2013）;另外，有研究表明内部控制质量较高的企业对企业避税行为有抑制作用（陈峻等，2015）。那么，公司内部控制质量是否可以调节会计税收差异对审计意见的影响？

本文以我国A股上市公司为样本，对税收会计差异、内部控制与审计意见的相关性开展研究，试图回答以上问题，本文的贡献在于：第一，以税收会计差异为出发点，检验其对企业财务报告审计意见的影响，丰富了会计税收差异与审计意见相关领域的研究;第二，在已有研究的基础上，本文加入了一个新的调节变量进行观察，加强了已有研究成果的纵深。

一、理论分析与研究假设

1.企业会计税收差异与审计意见。目前，国外有关盈余管理与审计意见相关性的研究，主要集中在应计操控性利润与非标准审计意见相关性研究，但是目前并未得到一致的结论。……