会计电算化下的审计风险及其对策

吕娜娜 王新颖 殷鑫梦

摘要：信息化背景下，会计电算化的应用频率在提高，这极大地提高了审计人员的工作效率，可是有的审计人员对系统缺乏准确的认知，加上一些客观因素，审计工作的风险性也在提升。基于此，文章首先介绍了会计电算化中的内控、数据和软件风险，针对这些问题，重点提出了对应的解决策略，以期为审计人员提供一定的参考。

关键词：会计电算化;审计风险;应对策略

会计电算化的普及范围在扩大，但是在信息化背景下，审计工作无论是在内容还是形式上都出现了一些变化，有的是客观因素所造成的，有些是审计人员自身的失误所形成的。这种情况下，就需要结合实际情况，完善审计准则，并强化对数据输入、处理和输出进行风险控制，开发安全性更高的软件，以此来降低审计风险，促进该行业的健康发展。

一、会计电算化下的审计风险

（一）内控风险

信息化背景下，审计人员大多是从程序和制度方面来完善审计工作的，如若缺乏完善的审计制度，那么计算机内的程序会被任意更改，加大了内控的难度性，这也意味着审计风险系数在增加。

（二）数据风险

以往模式下的审计形式主要是通过纸质来记录的，便于审计人员查看和分析，但是在电算化下，这一介质变成了磁盘，如若是没有忘记将内容保存，这会增加审计人员的工作量。同时，非法入侵的情况下，有的磁盘上的信息还容易被篡改，出现会计信息失真的情况。

（三）软件风险

市场上会计审计的软件众多，功能不同，选择的风险性越高，有的软件本身就存在着漏洞，这会给整个行业带来诸多隐患。还有的审计人员对软件功能认知不全，所以在实际运用的时候，不清楚相关的流程和方式，不注重维护，经常因为一些外在因素，如人为破坏，环境潮湿等，这些都会导致软件无法正常使用。

二、会计电算化下审计风险的对应策略

（一）完善網络化的财务审计准则

全球化背景下，开始有更多的企业会选择利用ERP系统来实行资金和物流的管理工作，这也意味着一些审计风险在提高，为了有效控制这些风险，尽量从源头处就避免问题的出现。对于会计电算化下的审计工作，可以制定科学的财务审计制度，保证审计工作的公平，相关部门也要加强电子商务与网络经济方面的立法工作，尽快将电子信息的运行情况采用法律法规的形式确定下来。在完善内控财务审计标准的时候，着重检查系统和人员的责任是否相匹配，在完善原有的技术规则时，也应该实行网络式管理，对于一些特定的数据进行具体分析，从而提高审计质量。同时，注重财务内控和外部流程，这些流程同财务数据的准确性有着非常紧密的联系，也施反映企业是否正常运行的关键所在。所以，审计中要关注收入方面的工作，例如数据维护，订单的处理，收退货等，都可以利用内控测试，主动去发现每个岗位上的职工是否按照规定去操作，避免企业在运营是出现违规问题。

（二）对数据输入、处理和输出进行风险控制

由于网络潜在的风险性，使得磁盘上的会计信息会出现篡改的情况，出现信息失真的现象，所以就可以从三个方面对数据风险进行有效控制。第一，数据输入，主要是检查凭证是否完整，凭证的编号正确与否，有没有出现重复的现象，对于那些输入错误的地方给予准确的提示，便于操作人员及时修正。第二，数据处理，要做好智能化的备份工作，在计算机上安装SQLserver软件，尽量选择高版本的操作系统，以金蝶K3备份文件为例，打开审计软件数据采集工具，然后在财务软件的接口处连接，备份软件上传到本机以后，就可以进行正常的采集和备份了。第三，数据输出，主要是对已经生成的账薄进行备份、复核，那些没有经过批准的人不得解除输出资料，必须要打印以后才能登记，并让有关人员检查后使用，而且审计单位在审计预审的时候，就应该对企业所应用的软件进行基本评估，这样才能确保审计工作的正常进行。

（三）开发安全性更高的软件，降低审计风险

审计软件能够直接对系统内的数据进行分析和审核，但是如若是低效的软件，各个程序之间的衔接点不够，就会导致一些关键数据没有添加进去，无法保证审计工作的准确性。因此，要主动开发出一些软件实施监控系统，将会计人员的计算机和审计软件进行联网，实时监控，了解到被审单位的基本情况，减少审计的风险。还可以同一些诚信好、技术高的软件公司合作，开发出更安全的审计软件，便于审计人员从不同介质、类型的数据库中采集重点数据，及时检查数据的真实性。

结束语：

在大数据背景下，纸质形式的审计工作正逐渐消失，而电算化审计工作正在崛起，当大部分数据都采用系统的方法来输入、输出，这也意味着审计的风险在增加。对此，当化的审计人员必须要做好内控、数据和软件等方面的风险防范工作，真正起到一个经济的保卫作用。

参考文献：

[1]俞姗姗. 关于会计电算化下的审计风险及其应对措施[J]. 智富时代， 2015（S1）.

[2]郭建立. 浅谈会计电算化下的审计风险及其对策[J]. 现代营销（下旬刊）， 2016（10）：136-136.