浅谈房地产开发公司税收筹划

刘斌彦

摘要 房地产开发公司虽然有较高的利益回报，但是也面临着更高的风险，公司想要长远稳定地发展，就必须从多个方面入手，保证公司的经济利益，比如税收筹划。在房地产交易中，资金流动数额非常大，涉及的税收标准也很高，因此就需要一套完整的税收筹划制度，强化公司的税收管控和理财机制。本文首先介绍房地产开发公司税收筹划的含义，其次介绍房地产开发公司在税收筹划过程中出现的问题，之后阐述房地产开发公司税收筹划的意义以及范围，最后提出相关的建议，旨在促进我国房地产开发公司进一步发展。

关键词 房地产;开发公司;税收筹划

就房地产产业的税收来讲，其作为我国税收的重要来源之一，对我国的经济发展有重要影响，因此必须加强对房地产产业税收制度的管控，建立一套完整的税收筹划机制，这样不仅可以更好地维护房地产产业的经济利益，也可以更好地保证我国的税收。本文从此方面入手，对房地产开发公司中涉及的税收工作进行分析，以此促进我国税收制度的完整性和有效性提升。

一、房地产开发公司税收筹划概述

房地产公司的税收筹划制度主要是指公司部门在一定的法律前提下，通过对公司各方面经营任务和计划的合理安排，减少税收负担，同时尽可能实现最大化的经济利益，这便是建立税收筹划制度的目的。对于我国而言，目前这种税收筹划体系尚不完善，因此需要学习和借鉴西方一些国家的税收筹划制度，以完善我国的税收机制，从而保证我国的经济稳定发展。

二、房地产开发公司税收筹划中出现的问题

我国的房地产税收筹划机制尚不完善，因此在实际的应用过程中仍然存在很多的问题，必须重视和分析问题，采取解决措施[1]。通常情况下，现阶段的房地产筹划机制的问题主要包括以下几方面：第一，一些房地产存在偷税漏税的违法行为。房地产的经营资金非常多，其产生的税收资金也相当多，很多房地产公司为了维护自身的利益，违反法律制度，偷税漏税，不利于公司的稳定发展。同时，一些房地产公司存在由于税收工作人员不懂税收制度而产生的漏税现象，这对公司和国家的发展都是非常不利的，因此要对税收筹划予以重视。第二，税收筹划过程中不重视整体利益。很多公司只是单纯将税收筹划作为财务管理的一部分内容，而忽视对整体经营部门的把控，这样会使得一些税收案例不能得到完整有效的分析，从而使公司内部容易产生一些管理方面的问题，不利于进行公司整体的税收筹划，从而影响公司的经济效益。第三，缺乏有效的税收筹划管理人才。我国的税收筹划发展较晚，缺乏完整的筹划体系，其主要原因还是缺乏专业的筹划管理人才，对于公司来说更是如此，这种人才的缺乏使得公司的税收筹划工作无法有效开展，进而直接影响公司的经济效益。

三、房地产开发公司税收筹划的意义

在当今的市场体系下，税收对人们工作的薪资报酬有很大的影响，很多人竭力想从某些方面努力降低自己的税收，以此来促进自己的收益提升。而税收筹划体系的建立与实施，正是众多降低税收的途径中，最正规和最符合国家要求的方法。为此，相关的纳税人，尤其是一些大型的公司，要提高对税收筹划制度建设的重视，使其在公司内得到广泛运用，从而最大限度地保证利益。公司的税收筹划工作主要是指对公司中的各种经营活动进行管理，尤其是在公司对外的交流事务中，一定要进行严密的规划和安排，确保活动项目中产生的资金流动在规定的途径下，最大限度地降低税收，以此来保障公司的利益。国家在税收筹划方面的支持，不仅仅只具有促进社会经济稳定发展的作用，还可以保证国家税收体制的完整性，对于国家经济利益提升有重要作用，并且这种税收政策的支持，对一些偏远地区的公司规划也有很大的帮助作用。整体来看，其对提升国家的经济利益和促进社会稳定发展意义重大[2]。

四、房地产开发公司税收筹划的范围

（一）营业税税收筹划

营业税的应交税额，主要由营业额和国家的税率决定，一般情况下应交税额是营业额乘以税率得到的一个值。因此对房地产公司来说，较大工程规模下的营业额是非常巨大的，由此产生的税率也非常高，直接控制了房地产行业的经济收入来源，在整个过程中营业税税收率发挥着重要作用。面对庞大的交易资金数额，哪怕只降低0.01的税收率，所产生的经济利益也是非常巨大的，因此公司要完善营业税税收方面的筹划工作，在符合相关法律标准的基础上，最大限度地降低营业税税收率，保证公司的长远发展及经济利益。

（二）房产税税收筹划

房产税涉及的税收包括两方面内容：一方面是房产的买卖交易，它所造成的税额交纳主要是由房产的原价值、税收率以及相对应的房产值扣除比例而计算的，一般而言，房产税的税额是由房产原值、扣除比例、税收率相乘所得的结果。另一方面则是租房情况下的税收筹划，税收交纳金额是由租金收入和相对应的税收率相乘所得的结果。对于租赁的房屋税收情况来讲，如果将房屋内的水费、电费等各种资金全部统一加入租赁费用，虽然增加了租金收入，但同时相应的税收收入也会增加，得不偿失[3]。相关的房屋租赁部门一般都将这些费用归到个人使用中，从而在某种程度上降低了税收负担。

（三）土地增值税税收筹划

土地增值税主要是指拥有土地使用权的一些税收金额交付，相关部门在进行土地转让后，一些公司会利用这些土地开展建筑和商业活动等，从而获取一定的经济利益，土地增值税则是从这种经济利益获取中产生的一种税。这种税额的计算方式，是通过规定范围内的土地增值额乘以相对应的税率，所得累加的结果。在土地增值税的税收筹划工作中，应适当降低增值率，因为增值率越大，相对应的税收率就会越高，对于公司来说就需要缴纳更多的税款，对此，可以从降低房屋价格、签订有关合同或者选择适当的利息扣除标准等方面，来降低增值率，从而加强房地产公司的税收筹划体制建设和发展。

五、对房地产开发公司税收筹划的建议

要想从根本上加强房地产开发公司的税收筹划，就需要从多个方面进行分析，以保证满足各个部门的发展要求，从而满足公司发展的相应标准。应从以下几方面着手做好工作：首先，加强对房地产公司税收筹划的理论研究。我国目前的税收筹划制度不完善，因此公司必须积极学习和引进西方先进的税收理论成果，并对其实际的案例进行分析，选出一套适合公司发展的税收筹划规则，同时加强先进互联网技术的引入，以保证公司的税收筹划规则能够不断满足时代发展的要求。其次，提高公司的财务管理水平，包括一些先进管理人员的引入，或者一些先进网络设备的引入等，这都是加强公司财务管理的重要基础[4]。最后，加强对公司税收管理工作方面的意识培养，包括工作人员的行政意识、管理理念等方面，这些都是促进公司税收筹划工作有效开展的前提，在减轻公司税收负担方面有深远的影响。

六、结语

房地产开发公司的发展对我国的经济有很大的影响，尤其是房地产的税收，在我国财政税收来源中有重要地位，加强对其的管控，能够更好地促进社会稳定发展，同时也对房地产公司的长远发展具有重要意义。相关部门一定要对此予以重视，加强税收筹划制度的建立，以促进我国房地产行业发展。希望本文能够为相关工作者提供帮助。

（作者单位为昆明通泰置业有限公司）

参考文献

[1] 张文霞.房地产开发公司收购活动的税收筹划研究[D].云南财经大学，2020.

[2] 甘颖聪.海南XD房地产开发公司税收筹划研究[D].海南大学，2019.

[3] 林冲.对“营改增”背景下国企房地产开发公司的税收筹划的研究[J].知识经济，2019（33）：81-82.

[4] 徐雷.“營改增”背景下Y房地产开发公司税收筹划模式研究[J].中外公司家，2019（29）：66-67.