谈民营医院内部控制存在的问题及改进措施

林文燕

（厦门大学附属厦门眼科中心有限公司，福建 漳州 363100）

一、引言

现如今，民营医院已经成为我国医疗机构的重要组成部分，推动了我国医疗行业向前发展。随着医疗机构改革的深入，越来越多的民营医院将会应运而生，民营医院竞争形势将会越来越激烈，优胜劣汰将成为必然。面对如此激烈的市场竞争，民营医院必须加强内部控制以赢得稳定发展。但很多民营医院对内部控制认识不足，未能实施有效内部控制工作，以至于出现各式各样的问题，造成医院整体竞争力减弱。因此建立健全内部控制对于民营医院的发展至关重要，能促进民营医院的市场竞争力不断提升，实现持续健康的发展。

二、民营医院内部控制存在的问题及原因

（一）内部控制意识不强

与公立医院相比，我国的民营医院起步晚、制度不健全、管理水平参差不齐，管理层多为优秀工作者和医术较好的医生，这些人业务能力优秀，但管理水平有限，从而造成医院管理手段落后。民营医院管理层过多的追求利益，重收益、轻管理，缺乏对内部控制的认知，并未意识到内部控制对于医院持续健康发展的重要意义。在这种内控意识薄弱的氛围下，民营医院基层员工在日常工作中缺乏自我管理和自我约束，经常违规操作，影响民营医院日常工作正常进程。民营医院这种整体缺乏内部控制意识，并未认识到执行内部控制对医院发展的必要性，使得内部控制制度形同虚设，未能发挥内部控制对民营医院健康发展的重要作用，降低了医院整体竞争力。

（二）内部控制制度不健全

内部控制制度是民营医院保证工作质量的同时，减少医院风险的监督制度。我国民营医院大多建立了内部控制制度，但不够健全，缺乏针对性和有效性，对突发和临时事件采取忽略的态度，甚至存在有些民营医院员工之间以信任代替制度，未从实际出发考虑，从而产生凌驾制度之上。有些民营医院执行内部控制制度在理解上有所偏差，简单地认为内部控制就是执行制度，有些民营医院为了结果，表面化执行制度，使得内控控制制度在民营医院内部流于形式化。面临如此激烈的市场竞争环境，建立健全内部控制制度显得尤为重要。

（三）内部控制制度缺乏可持续性

首先民营医院会通过吸收社会当中的资金，获得医院运营资本，达到实现自身发展；其次民营医院还会使用自身经营过程中产生的盈余来进行外部投资；再次民营医院频繁的通过兼并或者合并来实现扩张，获得了相应利益的同时经营风险问题也随之增多。综上所述，民营医院的管理经营情况变得越来越复杂，这就需要民营医院不断地完善和更新内部控制，从而有效的防范所产生的风险问题，但由于内部控制建设成本较高，无法让管理者短期内看到收益，导致民营医院通过内部控制有效地防范风险问题很难实现，同时运行这样的制度又需要拥有较高综合素质的人才，但医院不会花费太多的资源在人才管理上。显而易见，民营医院是以医疗工作为主，自然会将扩大医院规模作为工作重点，缺乏完善的内部控制制度，导致医院发展模式缺乏可持续性，一旦发生突发事件，高素质人才不足、内部控制不完善、风险评估缺失、预警及应对策略的缺失，很容易对医院的管理造成巨大的影响，甚至医院正常运营也会受到影响。

（四）人员职责权限不明确

民营医院为了节约成本，往往实行一人多岗的用人机制，这虽有助于内部竞争意识的形成，但员工精力有限，一人多岗的机制会造成工作无法面面俱到，难免会有疏漏，工作效率低下，同时职责权限不明确，分工不清，致使日常工作中出现超越权限随意操作现象，甚至存在不相容岗位为同一人，医院内部安全意识不足，员工之间、部门之间缺乏相互监督、相互制约，导致舞弊现象时有发生。民营医院若肆意任用一人多岗，会给医院带来财力损失和人力损失。例如有些民营医院系统管理员和系统操作员为同一人，缺乏检查和监督。有些民营医院由于一人多岗，在进行定期或不定期资产清查盘点，未配备财务人员、资产人员同时参与，缺乏监督，导致医院内资产不清甚至丢失，不利于医院内部资产保管。

（五）内部监督不到位

内部监督不到位会严重影响民营医院内部控制管理水平。由于民营医院内部控制起步比较晚，管理水平一般，所以往往内部监督不完善，并未拥有标准的规范的监督管理体系，导致内部监督工作无法有效执行，医院各项制度缺乏可操作性。虽然部分民营医院依据相关规定制定了内部审计等监督机制，但对审计工作的重要性认识不足，未配备足够的内部审计人员，且由于审计人员对医院各项业务和流程不熟悉，人员专业性较低，造成内部审计的工作需求无法得到满足；其次因审计力量不足，相关部门配合度较差，审计权限有限，对于查出的问题，分析不够，未深入挖掘问题根源，导致审计建议质量不高；另外，其他部门干预审计人员日常工作，审计的权威性和独立性受到很大程度的影响，限制审计内部监督作用的有效发挥。

三、民营医院内部控制存在问题的改进措施

（一）强化内部控制意识

首先民营医院领导层应提高认知内部控制对医院发展的重要性，并给予高度重视，改变传统的重收益、轻管理的管理思路，提高管理理念。只有这样，民营医院的领导者在面对激烈的市场竞争环境时，才能够准确制定发展战略，保障持续健康发展。其次民营医院管理者应充分带动基层员工积极创造有利于内部控制工作的条件，在医院内部积极大力宣传内部控制工作，创造良好的内部控制氛围，使民营医院整体内部控制意识得到加强，自上而下重视内部控制。民营医院的财务人员不仅要加强专业知识培训，还应该充分了解各项业务和服务流程，这样才能更好带动其他部门做好内部控制工作。

（二）建立健全内部控制制度

民营医院应根据行业的法律法规、医院内部实际情况及发展战略，制定出符合民营医院自身发展的内部控制制度，针对工作中遇见的问题，分析问题根源，不断完善和改进内部控制制度，还要在执行过程中发现内部控制制度的缺陷，依实际情况全面分析，及时调整内部控制制度，防止人员舞弊现象出现。要想从根本上建立健全民营医院内部控制制度，需要民营医院全员参与内部控制工作，全面提高管理层和基层人员对于内部控制的重视程度，在良好的内部控制意识氛围下，民营医院的管理层和基层员工自我管理和自我约束，按照内部控制制度来执行医院各项工作，提升医院经营效率，促进民营医院持续健康的发展。

（三）通过融合内部控制和风险机制，有效的强化内部控制

在发展过程中，民营医院应当将风险防范作为核心问题，高质量有效的内部控制体系有助于企业管理水平和防范风险能力的不断提升。民营医院需要加强建设内部控制，加大资源投入，合理控制成本，以此来保障民营医院可持续的健康发展，并将风险机制融入其中，根据市场发展情况，加强风险评估，完善风险识别和预警，运用专业知识和技能加强预警评估、识别和定量分析自身发展过程可能遇到的风险，找出应对风险的措施，并应用解决措施有效的规避和控制相关风险。民营医院执行内部控制要以风险机制为基础，需要强化监督工作的规范性，并及时反馈监督的结果，同时定期处理监督结果，从而不断地完善相关内部控制制度，有效融合内部控制和风险机制，不断加强内部控制。

（四）合理确定员工职责权限

民营医院应执行职责分离原则，对各部门岗位优化配置，不同的工作岗位应划定其工作权限，每一位员工应清楚知道自身权力以及承担的义务，但凡工作中出现任何问题，均可以快速找到直接负责人并迅速对问题进行处理，将利益损失降到最低，避免问题变得严重造成更大的损失。还要对员工的工作内容进行定期检查，以达到监督管理的作用，员工出现差错，上级人员也应承担相应的责任。民营医院还应实行岗位轮换，定期轮岗，这不仅能够监督上一任员工的工作情况，也是增强员工工作满意度的有效办法，同时也能防止舞弊、违法违规行为的发生，激励员工丰富自己的专业知识，提高自己的专业技能。另外民营医院应对医院内部系统设置权限，未经授权不能进入系统，应按职责划分进行必要的授权，授权时应保证员工之间相互制约、相互监督，防止舞弊行为发生。

（五）加强内部监督

民营医院的内部监督还不够完善，需要针对存在的漏洞和问题，提出改进方法，完善内部监督机制。内部审计部门是民营医院执行内部监督的主要部门，审计部门应保证独立性和权威性，民营医院应赋予审计部门一定的权利，可以对审计过程中发现不符合规定的操作进行惩罚，拥有追究问题责任的权利，内部审计在审查工作中发现问题，需要制定有效解决措施，并监督部门进行整改，同时审计人员在审计过程中发现内部机制漏洞、薄弱环节，应及时提出弥补措施进行改进。另外，内部审计人员要想充分行使内部监督的权利，必须对医院的业务和流程足够熟悉，因此民营医院应对内部审计人员进行必要的培训，使审计人员对医院内部的业务和流程足够了解，以保证审计人员能够充分发挥内部监督的作用。民营医院可以建立内部激励机制，充分调动内部审计人员工作积极性，提高内部监督效用，为医院健康有序发展贡献力量。

四、结束语

综上所述，内部控制对于民营医院发展至关重要，能够让民营医院的管理水平和防范风险的能力随着内部控制的加强而不断提升，提高民营医院的经营管理效率，实现民营医院发展战略。因此，民营医院一定要重视内部控制工作，在发展过程中，要依据现实环境不断完善内部控制系统，推动医院整体工作质量实现提升，提高医院竞争力，促进医院持续健康的发展。