科创板拟上市企业内部控制问题及对策探讨

王国亮

（深圳市力合微电子股份有限公司，广东 深圳 518000）

随着上海科创板的设立，越来越多的科创型企业表现出积极性和主动性。而科创型企业的特点，科技含量高，重技术轻管理，发展迅猛，内部控制制度建设的步伐跟不上企业的发展。因此，合适的内控制度，直接影响着科创型企业战略目标的实现，影响着公司科创板的上市进程，加强内部控制建设，成为科创型企业迫在眉睫的重要任务。

一、科创板拟上市企业内部控制的相关理论

科创型企业在我国经济发展过程中发挥着重要作用，不仅能够增加就业机会和财政收入，同时也是提高我国经济发展质量的重要生力军，对我国经济的可持续发展具有重要的战略意义。发展科创型企业已经成为促进我国经济发展的重要途径。

（一）科创型企业的定义和特点

科创型企业是指产品的技术含量比较高，具有核心竞争力，能不断推出适销对路的新产品，不断开拓市场的企业。主要是以下八大领域：电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改进传统产业。他们都有这样的特点：科技人员比重高，研发经费占收入比重高；利用新技术、新产品开拓市场；组织结构大多采用扁平型，主营业务是研究开发和营销运作，中间劳动密集型生产环节外包；高成长性，因拥有技术优势，产品和服务的附加值很高，企业可以超常速成长。

（二）内部控制的含义

内部控制是指，公司为了保证战略目标的实现，而对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。目标是保证内控制度的完整性、合理性及实施的有效性，以提高公司经营的效果与效率，增强公司信息披露的可靠性，确保公司行为合法合规。

二、科创板拟上市企业内部控制存在的问题

近年来，科创板拟上市企业对内部控制的重视程度不断提高，但是，内部控制仍然存在着一些问题。接下来，将从以下五个方面，阐述我国科创型企业内部控制的问题。

（一）内部环境存在的问题

1．内控意识薄弱

科创型企业因自身特点，管理层一般重视研发和销售，而忽视内部控制，或对内部控制缺乏了解，导致公司整体内部控制意识的薄弱。

2．内部审计缺失

有的科创型企业中，内部审计体系并不完整；有的科创型企业中，所有权与经营权统一，内部审计的独立性不高；有的企业从事内部审计工作的人员素质不高，不能够有效地完成内部审计工作。

3．组织结构不健全

有的科创型企业在管理上权责不分，虽然设立了董事会、监事会等机构，但是权力的制约机制依然不健全，使得内部控制如同空头支票，不能真正发挥作用。

4．不重视企业文化

有的科创型企业没有自身的企业文化，或者把企业文化做成了形象工程，导致员工对企业文化不了解，工作中出现推诿扯皮，缺少责任心的现象。

（二）风险识别和评估水平有待提高

科创型企业主要风险包括，经营不稳定的风险、研发项目失败风险、新产品过时风险、市场风险等等。有的科创型企业在风险评估方面，缺少系统的风险识别和分析，缺少必要的量化评估，当出现风险时，管理层只能根据自己的经验和判断来面对风险，企业往往会产生重大的风险应对成本，甚至无法继续经营的后果。

（三）控制活动存在的问题

有的科创型企业内部控制制度不适应企业现阶段的发展，导致业务流程的管控上，重大风险无法管控，风险较小的业务流程却管控太多。有的科创型企业内部控制执行力度不强，导致付出了较多的管理成本，却没有管控住相应的风险。

（四）信息沟通存在的问题

有些科创型企业的会计核算基本已经脱离了手工记账的处理过程，但是还没有完全实现会计电算化，造成管理层对企业内外信息沟通能力不足，与外界的信息沟通渠道也不顺畅。

（五）内部监督存在的问题

有些科创型企业在实施内部监督时，监督体系不健全，内部监督也不到位，主要反映在：对于内部监督的不够重视，认为内部监督只是财务检查；组织结构不完善，内部监督部门的设置无法保证其独立性。内部监督部门接受经理或是财务部门的领导，而不是向董事会负责，内部监督无法做到公平公正。内部监督人员经验不足，使内部监督工作不能有效开展。

三、提高科创板拟上市企业内部控制有效性的对策

针对以上科创型企业内部控制的分析，科创型企业内部控制在制度和实施方面存在很多需要完善的地方，急需建设健全而又符合科创型企业实际情况的内部控制制度。

建设健全而又符合科创型企业实际情况的内部控制制度，应遵循以下五个原则：全面原则。内部控制应涵盖决策、执行和监督全过程，包含企业和所控制的分、子公司的各种业务活动。重要原则。内部控制应在全面原则的基础上，针对重点业务活动和高风险领域，实施重点控制。制衡原则。内部控制应在兼顾运营效率的同时，在机构设置、权责分配和业务流程上，形成相互制约、相互监督的机制。适应原则。内部控制不能一味照搬其他企业，应考虑企业的现状，并随着企业的发展不断调整。成本效益原则。企业内部控制应考虑成本和效益的平衡，在内部控制上，把重点控制放在重要风险上。只有遵循这五个原则，科创型企业的内部控制才能不流于形式，发挥防范风险的作用，促进企业的健康发展。

（一）加强科创型企业内部环境建设

首先，提高企业全员对内部控制的认知。首先是企业高层，他们是企业的实际控制者，提高企业高层对内部控制制度的认识程度，才能有效改善内部控制的环境，从而带动全体员工，促使他们深入了解内部控制制度在企业未来发展过程中的重要性以及必要性等，形成全员学习内控，全员实施内控的良好氛围。

其次，要加强科创型企业内部审计。为保证内部审计发挥应有的作用，管理者要给予内部审计大力支持，授予内审机构足够权利，同时要在机构设置上提高其独立性；要保持和提高内审人员的素质水平，注重对内审人员的内部控制知识和相关审计、会计知识的培训。

再次，要改善公司组织结构，明确权责分配。企业自身要根据自己的特点，设计合适的组织机构，完善企业各部门的职能。科学划分各部门之间职能，能够有效实施内部控制活动，最终达到防范风险的目标。

最后，要深入企业文化学习。企业文化的学习，同样需要高层管理人员起到带头示范作用，从而带动全员学习企业文化。行政部门要加强企业文化的宣传力度，以便让全体员工都能够真正理解。

（二）健全科创型企业风险评估体系

科创型企业要重视风险评估体系建设，管理层着手建立完善的风险评估体系，以规避风险。企业也要评估自身特点，发挥自身优势，规避不足之处，利用风险技术和规范的程序对市场和运营进行准确的评估和量化衡量。对市场和运营进行有效评估和衡量。实施风险管理，企业要密切关注风险源头，实施全面风险控制，有效降低企业的各种不利风险。针对已经发现的风险，要制定解决风险的措施。在发现各种潜在不利风险的基础上，要进行及时分析，考虑风险的可承受度，权衡风险与收益，制定有效的风险的应对策略。

（三）加强科创型企业内部控制执行力

在内部控制活动中，会计系统控制、授权控制和资产管理，这三方面的控制非常重要。加强会计系统控制，在遵守国家的法规的同时，要建立完善的企业会计制度和核算体系，重视会计人员基础工作，明确会计处理流程和制度规定，严格按照规定的处理程序进行。加强授权控制，要求每笔经济业务的发生，都要有权限主管的审批，防范舞弊风险，同时加强对经济业务的控制，防止超范围超权限发生业务。加强资产管理，资产安全是内部控制的一个重要目标，通过对资产的日常收发管理和定期盘点，及时反映出资产的存量和质量信息，全面反映企业的资产状况，确保企业资产的安全。

（四）完善科创型企业信息沟通系统

在完善企业内部控制过程中，要健全企业内部信息沟通系统，构建完善的内部信息控制体系，为内部控制的有效实施提供必要条件；借助外部的信息技术手段，构建企业完善的内部控制运行平台，加强企业内部控制的信息沟通能力，促进内控控制信息的反馈，进而提高内部控制活动的有效性。

（五）健全科创型企业内部监督机制

健全企业内部监督机制，管理层首先是要重视内部监督，管理层起到带头作用，并通过制度和宣传提高全体员工对内部监督的学习。在机构设置上，也要确保内部监督部门的独立性，赋予他们充分的内部监督权力，同时要保障内部监督部门畅通的报告渠道。内部监督要以风险为导向，制定合理的内部监督频率和范围，构建一个日常监督和专项监督并存的监督模式。

四、总结

综上所述，科创型企业要建立和完善内部控制制度，首先要优化内部控制环境，全体员工要认识到内部控制的重要意义，同时要构建完善的风险评估系统，加强企业内部控制活动的执行力度，完善企业内部信息沟通系统，建立健全有效的内部监督机制。企业内部控制制度的建设和实施是一项系统性工程，需要企业全员的参与，特别是高层管理者的重视，制度的完善不是一次完成的，需要企业在发展过程中不断地完善和总结，最终形成适合科创型企业自身的内部控制制度。