关于完善高校内部审计工作的几点思考

邓莲花

（重庆大学城市科技学院，重庆 402167）

一、引言

随着高校的空前发展，内部审计的作用也越来越重要，所以有必要对目前高校内审审计加以研究，以推动高校内部审计的新发展，促使学校健康发展。

二、新时代加强高校内部审计工作的必要性

（一）有利于促使校内制约机制的形成

新时期，随着高校管理范围、管理层次、管理内容的日益扩大，审计部门发挥的监督作用日趋重要，国有资产的管理、内控制度的建立及执行、预算执行、专项项目绩效评价都属于监督的范围，基于此，有效地内部审计能规范各项管理活动，防止资源损失，提高教育资源的使用效率，同时能促使高校责权分明、互相制约的机制形成。

（二）有利于内部管理制度的规范化、科学化

由于高校办学自主权的日益扩大，高校资金来源渠道的不断多元化，学校经营的覆盖面也越来越广，这就从客观上要求各部门要建立科学、规范的内部管理制度，加强内部审计的监督和管理，依法管理、依法经营。

（三）有利于提高教育投资效率

目前，国家在教育经费的使用方面还存在很多不合理的地方，高等教育的整体投入不足，通过内部审计，能及时发现财政资金被套取、挤占等问题，使国家奖学金等政策能得到有效落实，避免出现助学资金被挪用等不良现象，提高教育投资的使用效率。

三、高校内部审计工作现阶段存在的问题

（一）管理层对高校内部审计认识不足，内部审计独立性不够

当前，高校部分管理层对内部审计重视不够，内部审计意识比较淡薄，对内部审计监督控制更是缺乏认识，从而导致从而导致不能很好地执行内部审计制度，不能充分发挥内部审计监督作用。

独立性是审计的本质特征，它是审计工作质量的保障。作为高校职能部门之一的高校内部审计机构，它的独立性一定会受很多因素的影响，同时它的工作内容、工作范围也容易受高校领导的影响。当审计对象为与高校领导相关联的项目时，这种领导与被领导、管理与被管理的多层次关系对内审人员的判断和决定有很大影响，审计工作也不能得到有效开展，从而使审计工作的独立性没有办法得到保障。

（二）审计人员综合素质有待提高

目前，高校很多内部审计人员是从财务岗位转过来的，对会计、财务等方面的知识比较熟悉，但对专业以外的知识掌握不够，再加上人手有限，工作量大且任务重，他们没有足够的时间去学习其他领域的专业知识，知识面比较狭窄，从而达不到审计全覆盖的工作要求，在实际工作中也经常出现错误的判断，从而使审计的风险加大。

（三）审计方法传统落后

目前，很多高校的审计工作没有借助信息化技术，有些高校甚至还沿用传统的手工审计，审计效率非常低，审计资源不能有效整合、共同分享，审计质量也不高，从而使审计工作的风险加大，所以要及时地、积极地运用大数据、区块链这些新技术开展审计工作，提高审计效率，提升审计质量。

（四）没有充分运用审计结果

在实际的审计工作中，经常会出现“重审计过程轻审计结果运用”，对审计结果没有进行新层次的思考和分析，从而使审计质量大打折扣，同时，对于审计发现的问题，没有落实审计整改，也没有定期对前期的整改情况进行“回头看”工作，然后有些高校并没有建立审计结果共享机制，造成审计资源的浪费，效率不高。

（五）高校内部审计范围有限，缺乏创新

目前，高校内部审计大多倾向于财务审计，业务多集中在财务收支审计、部门领导离任经济责任审计、工程决算审计和专项审计等方面，而对内部控制制度审计往往没有涉及，更没有实现向管理审计转型，再加上内部审计工作人员对新的业务认识不够、探索不够，从而不能从全局出发思考问题。

（六）内部审计监督力度不够

高校内部审计部门属于高校的行政部门，隶属于学校，对校长负责，其独立性和权威性不强，同时目前的内审审计一般都是事后审计，存在滞后性，不能及时发现问题，防范意识不强，从而导致内部审计的效果也不佳。

四、完善高校内部审计工作的几点思考

（一）提高对内部审计的认识，完善内部审计制度

作为实现高效内部权力约束的重要治理机制之一的内部审计，是廉政体系建设的根本，高校管理层要提高对其重要性的认识，将内审工作纳入高校发展的建立体系中来，转变内审的工作职能定位，在建立相关内部审计制度的基础上，要健全完善相关的内部审计制度。同时，要为内审工作的开展提供良好的外部环境，内因与外因形成合力，从而达到完善内部治理的效果。

（二）有效沟通，注意工作方式和方法

由于高校内部审计工作内向服务性很强，经常要为其他部门提供咨询和服务，所以应注重加强与其他部门的合作、沟通与交流，在进行这些工作的时候要注意方式方法，其中如何与其他部门进行有效沟通，如何让他们接受审计所发现的问题，另一方面高校内部审计人员也要思考自身如何去倾听被审计对象的意见，在与被审计对象进行沟通的过程中，要注意方式方法，要有换位意思，巧妙的提问，耐心倾听，语气、措辞都要加以注意，只有这样才能与被审计对象进行有效的沟通与交流，从而提高他们对内审提出问题的认可度，另一方面，通过有效沟通，也会让他们意识到内部审计工作不是为了为难某个部门或某些人，而是为了学校事业的健康发展查漏补缺，进而使被审计对象能接受审计所发现的问题和提出的建议，共同解决工作中的问题。

（三）加强审计信息化建设，提高审计工作效率

高校要根据自己的实际情况和信息化建设的程度，购买适合自身需要的审计软件，通过软件科学地完成整合分析工作，降低风险，提高工作效率，同时，高校与高校之间也可以建立大数据库，进行信息和数据的共享，互相学习，加强交流，互通有无，为高校事业发展保驾护航。当然，在加强审计信息化建设的这一过程中，要加强对内审工作人员的技能培训，促使内部审计工作的创新与提升。

（四）提升内审人员综合素质，加强内部审计队伍建设

高校在招聘相关的内审人员的时候，要对其专业知识技能和工作经验要进行考评，同时高校要加强内审人员的思想道德教育，提高思想道德修养和职业修养。还有，内审人员要积极参加继续教育培训，不断提高审计工作方法，提升自身的业务能力，以适应高校审计工作的需要。

同时，高校内审人员要提高自身的站位，站在管理层的角度，时常思考如何将高校“双一流”建设、“放管服”改革在高校落实，然后高校内审人员要注意关注学校重点领域和重要项目，以风险为导向，以内部控制为主线，以增值为目的的主攻方向，以审计精神立身，以创新规范立行，以审计质量立信，另一方面高等学院组织专业培训和引进高层次专业审计人才，加强审计队伍建设，提高审计的专业化水平和职业化水平，从而保障高校教育事业的健康发展。

（五）以业务为抓手，推进审计全覆盖，向全过程监督审计转变

目前大多高校内部审计是事后审计，在内部控制体系占重要的部分，所以要将事后审计转变为事前监督，以事前、事中审计为主。这就要求高校内部审计人员把经济业务活动中可能发生的风险前置，提前介入审计关口，逐渐向全覆盖监督审计转变，及时发现新问题，揭示新情况、新趋势，发挥好预警作用，向监督防控工作为主，管理建议采纳、服务范围拓宽的“监管服”相结合转变。

内部审计人员还应充分认识高校事业发展的自身运行规律的特点，了解学校运行机制，与各部门建立互相合作、互相信任的良好关系，形成合力，最终实现审计全覆盖。

（六）加强对审计结果的运用

建立健全整改跟踪检查机制，定期“回头看”工作，检查是否存在未实质性整改的现象。同时，要加强对审计结果的分析，扩大审计结果运用的范围，提升成果运用的层次和水平。审计人员要对问题形成的原因进行挖掘，追根究底，从而推动高校制度建设、内部控制建设等。其次要对发现的问题进行归纳提炼，对典型的案例更要加以关注，在与同行交流学习时可作为典型案例学习，扩大审计结果影响面。然后，要建立审计结果共享机制，强化信息共享，协助其他部门利用审计结果有效履职。

（七）加强内控，发挥内审优势

内部审计作为高校的监督服务部门，对高校的各类经济活动都比较熟悉，所以应发挥内部审计的优势，对内控有效实施内部监督，传统的审计工作主要是监督高校资金流动情况以及开展活动的合法性，大多是发现经济活动中存在的问题，但对如何解决相关的问题缺乏有效指导，在新财务制度的影响下，在新的制度下要求高校内部审计部门在完成其目前工作的基础上，加强防范工作，建立健全相关应急措施，提高审计工作的前瞻性，有效发挥内审的优势。

五、结束语

高校事业的蓬勃发展，对内部审计工作提出了新的要求，对内部审计工作者而说更是任重而道远。面对高校内审中的问题，我们要提高认识，完善制度，注意工作方式方法，加强队伍建设，加强对审计结果的运用，加强内控，从而全面提高审计质量和审计效率，为高校健康长足发展保驾护航。