行政事业单位资产内部控制与风险管理分析与研究

徐丽红

【摘要】行政事业单位是具有一定行政管理职能的事业单位，主要是进行执法监督及一些社会管理职能，其工资是由国家财政部门拨款，一般情况下是全额财政拨款。因此，行政事业单位加强自身资产的内部控制，做好风险管理，能为自身的社会公共服务提供了充足的物质保障和资金支持。但目前，我国部分行政事业单位在资产内部控制与风险管理方面还存在着不足。文章首先简单分析了行政事业单位，然后探讨了我国行政事业单位资产内部控制与风险管理的现状，最后提出了相应的防控措施，仅供参考。

【关键词】行政事业单位 资产内部控制 风险管理 防控措施

前言：

根据我国颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的要求，我国的行政事业单位逐步开始建立内控机制，以强化资金的使用管理，促使自发挥自身的功能，更好地开展社会公共服务。在行政事业单位内控体系当中，资产内控管理工作是风险存在最大的薄弱环节之一，特别是随着当前的信息化建设，行政事业单位的资金支付和结算方式都发生了极大的变化。这种变化一方面提高了行政事业单位资金收付和财务报销的效率，节省了现金管理的时间，但另一方面也使资产的内控管理工作提高了难度，极大地增加了货币资金合规、合法管理的风险。

一、行政事业单位简述

行政事业单位是我国特有的政治体制，是指行政和事业单位不分家的政府部门，比如说：房管局、规划局和公立学校等，都属于而玫事业单位。行政事业单位都具有一定的行政管理职能，其履行的是执法监督和社会一些管理职能。

二、我国行政事业单位资产内部控制与风险管理的现状分析

（一）内控制度不完善，缺乏资产风险管理意识。当前，我国行政事业单位刚刚开始建立内部控制机制，因为起步较晚，因此，部分行政事业单位的领导缺乏资产风险管理的意识，没有树立全面风险管理的观念，加之缺乏现成的经验借鉴，导致这些行政事业单位制定的内控制度不完善，没有与本单位的实际情况相结合，没有体现出出资产风险管理的理念，从而影响到了内控管理制度的落实执行。

（二）组织架构不合理，内部监管工作逐渐弱化。在行政事业单位，组建合理的组织架构，能使其内部分工职责明确，从而更好地开展风险管理工作。但目前我国部分行政事业单位的领导权力过于集中，导致该单位内部缺乏决策、监督、执行等治理机制和组织架构，内部监管工作越来越弱化，在一些大额资金的支付或者是重大事项的决策时，往往没有执行好“三重一大”决策制度。

（三）风评体系不健全，没有进行资产定期盘查。正如笔者在前文所说，行政事业单位的资金来源是由国家财政部门直接拨款，没有利润和盈亏方面的压力，因此，这些行政事业单位在资产管理方面，缺乏风险意识，没有建立健全的风险评估体系，在资产购置方面比较铺张，在资产处置方面更是比较随意，而且还没有定期对资产进行评估，导致资产闲置和流失现象比较严重，此外，私设小金库和白条抵账现象也是屡禁不止。

（四）沟通渠道不畅通，信息无法及时进行沟通。信息沟通是行政事业单位资产内部控制与风险管理工作有效运行的前提和保障。但就目前而言，我国部分行政事业单位在上下级之间和部门之间的沟通渠道不畅通，缺乏有效的沟通协调。比如说，部分行政事业单位的财务人员与资产管理人员之间缺乏有效的沟通交流，不能定期对资产进行核对，导致该单位存在着严重的账实不符现象。

三、加强行政事业单位资产内部控制与风险管理的对策

（一）完善内控制度，明确岗位职责。针对当前部分行政事业单位内控制度不完善，缺乏资产风险管理意识的问题，首先必须转变领导管理人员的观念，使他们具备资产风险管理的意识，树立全面风险管理的观念。同时，还要建立完善的内控管理制度，明确各岗位的职责，并建立清晰、明确的岗位责任制度，将责任落实到个人。此外，还要严格分离不相容的岗位，并定期对本单位的资产进行核查，确保账实相符。

（二）合理组织架构，防止违规操作。针对当前我国部分行政事业单位的领导权力过于集中，导致该单位内部组织架构不理，且内部监管工作逐渐弱化的问题，相关单位还应合理进行组织架构的建设，设置决策、监督和执行等治理机制和组织架构，避免在一些大额资金的支付或者是重大事项的决策时，严格落实“三重一大”决策制度，避免出现违规操作的现象。为此，必须对相关工作人员进行必要的培训教育，提升他们的思想认知，促使他们能够明确自身的职责。

（三）健全风评体系，规避人为风险。针对当前我国部分行政事业单位风评体系不健全的问题，相关行政事业单位还必须健全自身的风险评估体系，不断完善公务卡支付结算、网银汇款以及POS机使用等操作流程，从而有效规避人为操作带来的风险。比如说，在资产购置财务报销环节，对于虚构的或者是缺失原始单据的业务，一律不予报销，以此严格控制资金支付;对于资产处理，也要进行严格的审批，从而最大限度上避免资产闲置和流失现象的出现。

（四）加强内部监管，畅通沟通渠道。针对当前我国部分行政事业单位沟通渠道不畅通，信息无法及时进行沟通的现象，相关单位应加强内部监管，确保沟通渠道的畅通。在实际操作中，相关行政事业单位应但…读者之内部审计和纪检部门，并从制度、业务流程和操作规范等方面强化过程监管，同时确保上下级。部门部门之间沟通的畅通，特别是与银行等往来单位加强沟通，确保沟通渠道的畅通，这样才能有效降低内控风险，提高自身资产的内部控制与风险管理。

四、結束语

综上所述，当前我国行政事业单位资产以风险管理为导向的内部控制体系建设尚处于起步阶段。作为行政事业单位领导，必须重视资产的内部控制与风险管理，了解自身资产内部控制与风险管理工作存在不足，并采用针对性措施，健全资产内部控制和风险管理制度，保证资产活动的合法合规，从而促进自身的健康发展。

参考文献：

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