企业对外投资税务风险及防范措施研究

程 霆

（中汇江苏镇江税务师事务所有限公司，江苏 镇江 212004）

一、前言

随着经济全球化的发展和我国综合实力的不断提高，我国许多企业逐渐走出国门，积极开展对外投资，拓展自身的发展空间，取得了良好的投资收益。与此同时，由于“走出去”企业对外投资经验不足，缺乏国际化的专业税务人才，对国际税收环境、投资目的地税收法律法规不熟悉，使企业面临诸多税务风险，如果不能识别和防范这些税务风险，将使企业蒙受重大的财产损失和信誉损失。因此，“走出去”企业应认真研究对外投资所面临的税务风险类型，并采取必要的措施来防范各类税务风险。

二、企业对外投资税务风险的类型

1.税收环境差异风险

税收环境差异风险是指各个国家在政治环境、税制体系、法制状况等影响企业税负的重要因素存在着差异，这些差异将从不同层面影响企业对外投资的实施和开展，从而导致产生税务风险。

2.税收合规性风险

税收合规性风险是指企业因未能按照东道国的税收法律法规依法纳税、办理涉税业务、享受税收优惠等，而面临被税务处罚或法律制裁的风险。税收合规性风险产生的原因，一方面是由于对外投企业缺乏国际化的专业人才，导致不熟悉当地的税收法律法规和税收征管程序，未能做好税收遵从。另一方面是由于东道国税收法律、税收制度不完善且变化频繁，部分具体政策不明确，税收执法不规范等。

3.重复征税风险

重复征税风险是指企业对外投资经营中的同一课税事项，同时被国内和东道国征税。……