会计师事务所审计失败成因及对策

□文/ 吴楠楠

（郑州财经学院 河南·郑州）

［提要］ 随着监督机制与信息机制的网络化、信息化，会计师事务所在上市公司审计时被频繁爆出审计失败问题，被证监会立案调查，甚至收到行政处罚决定。本文通过证监会公开的行政处罚决定的数据分析，探究导致审计失败的主要原因，并从审计程序、职业谨慎性以及专业胜任能力三个方面提出应对举措。

随着经济的快速发展，社会公众对上市公司的信息需求也越来越多，关注也日益密切，对上市公司进行财报审计事务所的要求也随之水涨船高。鉴于自身发展及社会需求，2016 年12 月15 日中注协发布《注册会计师行业发展规划（2016-2020 年）》，该规划提出了五年内的八项主要任务，从行业人才的培养到事务所的机构建设，从国际化发展的提升到“互联网+”计划的实施，从行业治理到行业监管等，着力推动注册会计师行业的信息化、智能化发展，力求事务所执业质量的提升。审计三方关系中的上市公司其自身质量的提升对于审计业务而言，也是至关重要的。近年来，上市公司数量及质量都得到了明显的增长，然而其经营治理存在着不规范、不合理，质量参差不齐，与经济现代化建设存在着明显的差距。2020 年国务院发布了关于进一步提高上市公司质量的意见（国发［2020］14 号），该意见指出促进上市公司质量提升的6 个方面17 项举措，致力于上市公司的制度性建设、规范化运作、持续性监督、完善性信息披露等，促进上市公司的可持续性发展及整体质量的提升。……