大数据环境下注会财务报表审计风险的防控与应对

任亚贤

（上海工程技术大学管理学院，上海 201620）

一、引言

在大数据、云计算技术高速发展的今天，各行业的数据呈指数爆炸式增长，由此带来的结果是互联网等新技术行业与传统信息产业之间越来越紧密的关系。今天，被审计单位各种类型的数据中包含的信息内容越来越繁杂，面对互联网中储存的庞大的信息量，大数据分析技术可有利于注册会计师更加综合地分析企业的经营和财务状况，帮助审计师有效地识别财务舞弊等风险。而与此同时，大量的数据和复杂的信息维度也使得企业可能有机会策划和实施更为隐秘的财务舞弊行为而不被注册会计师发现，大大增加了审计过程中的检查风险。因此，了解和控制审计风险所存在的多种载体形式，对审计风险进行超前识别与防控，才是当前降低审计风险的有效措施。

二、文献简述

（一）审计风险影响因素研究

CPA 审计在中国近40 年的发展过程中，关于风险影响因素问题的研究层出不穷，学者们认为对于审计风险的影响因素的研究有利于合理促进审计的健康发展。熊敏（2008）[1]将审计风险影响因素分为主观、客观因素，主观因素指与审计主体有关的职业素质、判断能力等，客观因素是指与审计客体有关的企业经营管理状况、机制制度是否完备等。Orie 等（2001）[2]关注被审计单位的经营状况对审计风险产生的影响，他们认为经营状况较差的企业一般更加容易出现财务造假，使注册会计师面临更高的审计风险。……